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2018初級會計職稱《經濟法基礎》不征收增值稅考點
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不征收增值稅的其他情形
(1)根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的用于公益事業的服務，不征收增值稅。
(2)存款利息，不征收增值稅。
(3)被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。
(4)房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。
(5)在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。
【例題1判斷題】根據營業稅改征增值稅的相關規定，衛星電視信號落地轉接服務，屬于增值電信服務。( )
【答案】√
【解析】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
【例題2多選題】甲公司發生的下列業務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的有( )。
A.銷售小汽車內部裝飾品
B.銷售小汽車零配件
C.提供汽車維修服務
D.銷售進口的小汽車
【答案】ABD
【解析】選項C：屬于提供加工、修理修配勞務。
【例題3多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于交通運輸服務的有( )。
A.管道運輸服務
B.建筑物平移作業服務
C.裝卸搬運服務
D.貨運客運場站服務
E.倉儲服務
F.打撈救助服務
G.收派服務
H.航空服務
I.港口碼頭服務
J.無運輸工具承運業務
【答案】AJ
【解析】(1)選項B：屬于建筑服務;(2)選項CDEFGHI：屬于現代服務——物流輔助服務;(3)選項J：無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。
【例題4多選題】按照增值稅法律制度的規定，納稅人發生的下列轉讓行為中，按照銷售無形資產征收增值稅的有( )。
A.轉讓專利技術使用權
B.轉讓商標專用權
C.轉讓土地使用權
D.轉讓有價證券
【答案】ABC
【解析】選項D：屬于金融商品轉讓，按照金融服務征收增值稅。
【例題5多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當按照金融服務繳納增值稅的有( )。
A.銀行銷售金銀
B.貸款利息收入
C.存款利息
D.融資性售后回租
【答案】BD
【解析】(1)選項A：按照銷售貨物繳納增值稅;(2)選項C：不征收增值稅。
【例題6判斷題】營業稅改征增值稅后，提供有形動產融資租賃服務不需要繳納增值稅。( )
【答案】×
【解析】按照最新營改增的有關規定，除融資性售后回租(按金融服務征收增值稅)外，不論動產融資租賃，還是不動產融資租賃，均按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。
【例題7判斷題】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。( )
【答案】×
【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。
【例題8判斷題】甲停車場提供的車輛停放服務，應當按照交通運輸服務繳納增值稅。( )
【答案】×
【解析】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
【例題9判斷題】甲汽車租賃公司本月出租汽車取得租賃費40萬元，出租車身廣告位取得廣告費10萬元。根據增值稅法律制度的規定，甲汽車租賃公司本月取得的全部收入按租賃服務繳納增值稅。( )
【答案】√
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