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2012年稅務師考試《稅法一》真題及答案（綜合題）
綜合分析題(每題2．00分)
一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務：
(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得運輸發票;購進其他材料，取得增值稅專用發票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。
(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。
(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業加工成煙絲，取得乙企業開具的增值稅專用發票，注明加工費2萬元。
(4)生產車間領用煙絲生產M牌卷煙。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。
(5)月末盤點時發現，外購煙絲發生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。
(6)用上月購進的煙葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領用。(煙絲進口關稅稅率10%)
相關發票均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。
79、該卷煙廠當月進口環節繳納稅金( )萬元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
答案：D
80、該卷煙廠當月應繳納增值稅( )萬元。
A.12.28
B.15.01
C.56.82
D.59.34
答案：B
81、乙企業應代收代繳消費稅( )萬元。
A.5.78
B.7.31
C.7.58
D.8.55
答案：A
82、該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅( )萬元。
A.154.11
B.154.48
C.233.84
D.255.75
正確答案：A
83、該卷煙廠當月應自行申報并繳納城市維護建設稅( )萬元。
A.11.84
B.11.86
C.18.95
D.20.35
正確答案：A
84、根據有關規定，對卷煙廠本月業務的稅務處理，正確的有( )。
A.進口環節繳納的增值稅準予從銷項稅中抵扣
B.進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、境內外運費
C.外購煙絲發生非正常損失應轉出進項稅額0.82萬元
D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費稅
正確答案：A，C，D
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