《涉稅服務實務》測試：土地增值稅

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《涉稅服務實務》測試：土地增值稅

　　單項選擇題

　　1、房地產開發企業與非房地產企業在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。

　　A.營業稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業可以扣除印花稅，房地產企業的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。

　　2、某市房地產企業2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業應繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產開發費用的扣除比例在利息不得扣除時規定的比例10%，利息可以扣除時，規定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬元(2)確定扣除項目金額：①取得土地的地價款200萬元②房地產開發成本400萬元③房地產開發費用(200+400)×10%=60(萬元)④轉讓稅金：營業稅=1000×5%=50(萬元)城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬元)教育費附加=50×3%=1.50(萬元)⑤房地產企業的加計扣除金額：(200+400)×20%=120(萬元)⑥房地產準予扣除項目合計：200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)(3)轉讓房地產的增值額：1000-835=165(萬元)(4)增值額與扣除項目金額的比率：165÷835=19.76%(5)根據稅法規定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產企業免征土地增值稅。

　　3、土地增值稅規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。

　　A.合并填報

　　B.分別填報

　　C.只填報征稅項目

　　D.由主管稅務機關核定填報

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產開發企業如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。

　　4、下列房產免征房產稅的是( )。

　　A.個人擁有的經營用房

　　B.政府對外出租的用房

　　C.企業大修停用三個月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業自用的房產

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個人自住用房可以免征房產稅，用于經營的房產不免稅;政府自用的房產免稅，用于對外出租的不免稅;企業大修停用半年以上的房屋才可以免征房產稅。

　　5、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院各占地1500平方米，另外該企業出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮土地使用稅，該企業應繳納的城鎮土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　6、注冊稅務師受托審核各企業2011年納稅情況時，對于下列業務的理解正確的是( )。

　　A.公園內索道公司的經營用地應當繳納城鎮土地使用稅

　　B.外資企業暫不繳納房產稅

　　C.加油站罩棚應當繳納房產稅

　　D.個人獨資企業房產可以比照個人自住房產免征城鎮土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。加油站罩棚不屬于房產,不征收房產稅。個人居住房屋及院落用地可以減免城鎮土地使用稅，個人獨資企業房產沒有城鎮土地使用稅減免的規定。

　　7、某企業2011年1月1日的房產原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當地政府規定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅為( )萬元。

　　A.4.8

　　B.24

　　C.27

　　D.28.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自身經營用房的房產稅按房產余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經營用房應納房產稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業當年應納房產稅=21.6+5.4=27(萬元)。

　　8、出于簡化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是( )。

　　A.按期匯總繳納

　　B.以繳款書代替貼花

　　C.以完稅證代替貼花

　　D.代扣分期繳納

　　【正確答案】D

　　【答案解析】為簡化貼花手續，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。

　　9、下列各項中，不依照房產余值繳納房產稅的是( )。

　　A.無償使用其他企業的房產

　　B.融資租賃的房產

　　C.租賃給其他單位的房產

　　D.投資聯營共擔風險的房產

　　【正確答案】C

　　【答案解析】租賃給其他單位的房產應該依照收取的租金來計算繳納房產稅。

　　10、下列關于資源稅的優惠政策的表述不正確的是( )。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅

　　D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　11、縣城某企業為采礦聯合企業，銷售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務師代為計算的應納資源稅為( )。

　　A.60000

　　B.2400

　　C.62400

　　D.20000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】鐵礦石應納的資源稅：2000/20%=10000(噸)10000×10×60%=60000(元)收購錳礦石應代扣代繳錳礦石資源稅為800×3=2400(元)，代扣代繳的資源稅不計入到企業應納的資源稅中。

　　12、某交通運輸企業2011年12月簽訂以下合同：(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元、運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業簽訂租賃合同，合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂2011年車輛保險合同，合同載明為本企業的50輛車上第三方責任險，每輛車年保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅為( )元。

　　A.505

　　B.540

　　C.605

　　D.640

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納印花稅=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。

　　13、印花稅法規定，為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的( )計稅。

　　A.價款金額

　　B.報酬金額

　　C.使用費金額

　　D.研究開發費金額

　　【正確答案】B