《涉稅服務實務》最新輔導素材

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　　比較分析法和控制計算法

　　1.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法。分析比較的結果只能為更進一步的審查提供線索。

　　2.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法。如以產核銷、以耗定產等都屬于這種方法。通常配合其他方法一起使用。

　　核對法和查詢法

　　1.核對法是根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行審查的一種方法。適用于對其有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

　　2.查詢法是根據查賬線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。經常與其他方法配合使用。

　　新辦商貿企業一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理

　　1、新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定，審核評估，確認無誤后，進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理，輔導期結束，可轉為正式一般納稅人。

　　2、對設有固定經營場所或擁有貨物實物的新辦商貿零售企業，在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期。

　　3、對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業以及經營規模較大、擁有固定經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業，可不實行輔導期，直接按照正常的一般納稅人管理。

　　4、對具有一定經營規模，擁有固定經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道，預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業，經主管稅務機關審核，可以認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。(09年新增)

　　5、對新辦小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發票的企業，經主管稅務機關審核，符合規定，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發售防偽稅控開票系統和增值稅專用發票。(09新增)

　　(二)對新辦商貿企業一般納稅人認定的審批管理

　　1、案頭審核

　　2、約談

　　3、實地查驗――注意需兩名稅務人員同時到場

　　(三)輔導期的一般納稅人管理――見教材

　　一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　(四)對轉為正常一般納稅人的審批及管理

　　掌握納稅輔導后轉為正常一般納稅人的條件(4條)

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