稅務師考試《稅法一》試題：計算題

稅務師考試《稅法一》試題：計算題

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　　1.某聯合企業為增值稅一般納稅人，2015年5月生產經營情況如下：

　　(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。

　　(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。

　　(4)企業職工食堂領用原煤2500噸，同類產品不含增值稅市場售價為132.5萬元。

　　(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產的2000千立方米)，取得不含稅銷售額7400萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。

　　(7)購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業業務3和業務4應納資源稅( )萬元。

　　A.2601.25

　　B.2526.63

　　C.5400

　　D.6010.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人開采或生產的應稅礦產品，自用于除連續生產資源稅應稅礦產品以外的項目的，視同銷售，繳納資源稅。納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。

　　納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

　　該企業自產自用原煤應納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)

　　(2)該企業當月銷售天然氣應納資源稅( )萬元。

　　A.420

　　B.0

　　C.370

　　D.330

　　『正確答案』A

　　『答案解析』原煤生產過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。

　　該企業本月銷售天然氣應納資源稅=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬元)

　　(3)該企業當月應納資源稅合計( )萬元。

　　A.10366.63

　　B.12751.25

　　C.12771.25

　　D.12451.25

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該企業銷售原煤應納資源稅=148400×5%=7420(萬元)

　　該企業當月應納資源稅合計=2526.63+420+7420=10366.63(萬元)

　　(4)該企業當月應納增值稅( )萬元。

　　A.37516.03

　　B.37258.28

　　C.37554.28

　　D.37220.03

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷項稅=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬元)

　　進項稅=1190+4.25×10=1232.5(萬元)

　　應納增值稅=38452.53-1232.5=37220.03(萬元)

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