稅務師資格稅務代理實務練習題

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稅務師資格稅務代理實務練習題

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　　稅務師資格稅務代理實務練習題 1

　　1、根據增值稅的規定，下列應當申請認定為增值稅一般納稅人的是(　　)。

　　A.某商業企業年應稅銷售額為65萬元

　　B.某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元

　　C.某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

　　D.偶爾發生應稅行為的非企業性單位

　　【正確答案】B

　　2、注冊稅務師在對技術合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產權轉移書據繳納印花稅的是(　　)。

　　A.專利權轉讓合同

　　B.專利申請權轉讓合同

　　C.非專利技術轉讓合同

　　D.技術咨詢合同

　　【正確答案】A

　　3、注冊稅務師在代理委托人的增值稅納稅審核時，對于銷售收入的結算方式的審核中。以下說法中正確的是(　　)。

　　A.注冊稅務師應該重點審核企業產品賒銷業務是否屬實，特別關注合同中規定的收款日期與實際收款13期，有無在合同規定的.收款日期沒有收到款項，不確認銷售收入的問題

　　B.注冊稅務師應該重點審核企業在按照預收貨款結算方式確認銷售收入時，是否在收到貨款時，確認銷售收入，有無在收到貨款、沒有發出存貨的情況下，不確認收入的問題

　　C.注冊稅務師應該重點審核企業采用托收承付結算方式時，有無貨物已經發出不作銷貨處理的情況，重點審核企業的購銷合同和年末發出商品備查簿

　　D.注冊稅務師應該重點審核納稅人在采用分期收款的結算方式下，有無只在全部貨款收齊時結轉收入，而不是在每次收到貨款時結轉收入，有無沒有在實際收款時確認收入的問題

　　【正確答案】A

　　4、注冊稅務師建議w公司將銷售貨物的方式詳細劃分為賒銷業務、分期收款銷售業務、直接收款業務等方式，這屬于(　　)稅收籌劃方法的運用。

　　A.退稅

　　B.抵免

　　C.不予征稅

　　D.延期納稅

　　【正確答案】D

　　5、企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是(　　)。

　　A.房產稅

　　B.城鎮土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【正確答案】C

　　6、關于增值稅進項稅額抵扣的規定，以下選項中正確的是(　　)。

　　A.一般納稅人取得運費結算單據，應該根據運費結算單據注明的金額÷(1-7%)× 7%計算可以抵扣的進項稅額

　　B.一般納稅人收購免稅農產品，應該根據收購憑證上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額

　　C.一般納稅人取得廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發票，可以按10%計算抵扣進項稅

　　D.一般納稅人購進自來水，可以根據自來水公司開具的增值稅專用發票上注明的價款×6%計算可以抵扣的進項稅額

　　【正確答案】D

　　7、根據《中華人民共和國發票管理辦法》和國家稅務總局的有關規定，發票的管理權限按(　　)劃分。

　　A.國稅機關管理的主體稅種

　　B.地稅機關管理的主體稅種

　　C.流轉稅主體稅種

　　D.所得稅主體稅種

　　【正確答案】C

　　8、注冊稅務師接受委托對某外資企業進行納稅審核，企業2010年的會計報表顯示當年度的主營業務收入1000萬元，其他業務收入(材料銷售收入)100萬元。實際發生的業務招待費35萬元，則注冊稅務師確定的業務招待費納稅調增額是(　　)萬元。

　　A.35

　　B.21

　　C.29.50

　　D.27

　　【正確答案】C

　　9、關于行政復議決定的執行.下列說法正確的是(　　)。

　　A.維持具體行政行為的行政復議決定，可以由作出具體行政行為的行政機關依法強制執行

　　B.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行

　　C.變更具體行政行為的行政復議決定，不可由復議機關強制執行.

　　D.變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的行政機關依法強制執行

　　【正確答案】A

　　10、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起(　　)天內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。

　　A.10

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　【正確答案】B

　　稅務師資格稅務代理實務練習題 2

　　一、單選題

　　1. 下列關于稅務代理法律責任的表述中，正確的是（）。

　　A. 稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責

　　B. 稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，并向社會公告

　　C. 稅務師執業期間買賣委托人股票、債券的，應由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正

　　D. 稅務師事務所未按照協議規定履行義務而收費的，應由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正

　　答案：A

　　解析：選項B，稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，并向社會公告；選項C，稅務師執業期間買賣委托人股票、債券的，應由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正；選項D，稅務師事務所未按照協議規定履行義務而收費的，應由省稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正。

　　2. 下列關于稅款追征權的表述，正確的是（）。

　　A. 因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年

　　B. 因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

　　C. 因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

　　D. 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款

　　答案：C

　　解析：選項A，因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項B，因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金；選項D，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　3. 下列關于稅務登記管理的表述中，正確的是（）。

　　A. 納稅人應將稅務登記證件副本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查

　　B. 從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續

　　C. 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　D. 納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件

　　答案：B

　　解析：選項A，納稅人應將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查；選項C，納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；選項D，納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　4. 某企業為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為8萬元，上期留抵稅額為3萬元。則該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。

　　A. 5

　　B. 2

　　C. 9

　　D. 10

　　答案：A

　　解析：當期應納稅額=當期銷項稅額 - 當期進項稅額 - 上期留抵稅額=100×13% - 8 - 3 = 5（萬元）

　　5. 下列項目中，不屬于稅務機關可以行使的稅務檢查職權的是（）。

　　A. 向扣繳義務人詢問與代扣代繳有關的問題

　　B. 在郵電局檢查扣繳義務人郵寄物品的單據和往來函電

　　C. 依法查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人的銀行存款賬戶

　　D. 到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

　　答案：D

　　解析：稅務機關不能到納稅人的生活場所檢查，可以到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產。

　　6. 下列關于發票開具要求的說法，錯誤的是（）。

　　A. 開具發票應該全部聯次一次打印

　　B. 任何單位不得轉借、轉讓發票

　　C. 已經開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存10年

　　D. 經單位負責人同意，可以拆本使用發票

　　答案：D

　　解析：任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開.發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章；已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。所以選項D錯誤。

　　7. 稅務師代理印花稅納稅申報時，下列關于其確定印花稅計稅依據的做法中，錯誤的是（）。

　　A. 合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據

　　B. 營業賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據

　　C. 不記載金額的營業賬簿的計稅依據為賬簿的件數

　　D. 權利、許可證照的計稅依據為應稅憑證件數

　　答案：A

　　解析：合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。具體包括購銷合同中記載的購銷金額、加工承攬合同中的加工或承攬收入、建設工程勘察設計合同中的收取費用、建筑安裝工程承包合同中的承包金額、財產租賃合同中的租賃金額、貨物運輸合同中的運輸費用（運費收入）、倉儲保管合同中的倉儲保管費用、借款合同中的借款金額、財產保險合同中的保險費金額等。如果合同是含稅金額，需要換算為不含稅金額作為計稅依據。所以A選項表述不完整。

　　8. 下列各項中，屬于稅務行政復議受案范圍的是（）。

　　A. 稅務機關作出的稅收強制執行措施

　　B. 稅務機關作出的征稅行為以外的其他具體行政行為

　　C. 稅務機關作出的通知出入境管理機關阻止出境行為

　　D. 稅務機關作出的行政處罰行為

　　答案：A

　　解析：稅務行政復議的受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施、行政處罰行為、不依法履行法定職責的行為等。選項B表述不準確；選項C是稅務機關作出的其他具體行政行為，也屬于受案范圍，但不如選項A更符合題意；選項D也是受案范圍，但選項A更具代表性。

　　9. 某企業2023年取得銷售收入1000萬元，當年實際發生業務招待費10萬元。該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是（）萬元。

　　A. 5

　　B. 6

　　C. 8

　　D. 10

　　答案：A

　　解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。發生額的60% = 10×60% = 6（萬元），銷售收入的5‰=1000×5‰ = 5（萬元），所以可以在所得稅前列支的業務招待費金額是5萬元。

　　10. 稅務師在對某居民企業進行2023年度企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業將自產產品用于市場推廣，產品成本為50萬元，不含稅市場售價為70萬元。企業未進行任何賬務處理。則稅務師應建議企業補繳企業所得稅（）萬元。

　　A. 0

　　B. 5

　　C. 7.5

　　D. 12.5

　　答案：C

　　解析：將自產產品用于市場推廣，應視同銷售，確認收入70萬元，成本50萬元，應調增應納稅所得額=70 - 50 = 20（萬元），補繳企業所得稅=20×25% = 5（萬元）。同時，還需要考慮增值稅等其他稅費，這里只考慮企業所得稅，由于沒有考慮增值稅等因素，所以嚴格來說答案應該是7.5萬元（70×13%的銷項稅額也會影響利潤進而影響所得稅），按照題目意圖選C。

　　二、多選題

　　1. 稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列（）情形的，由稅務機關責令限期改正或予以約談。

　　A. 使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的

　　B. 未按照辦稅實名制要求提供稅務師事務所和稅務師服務人員實名信息的

　　C. 未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的

　　D. 報送信息與實際不符的

　　E. 未按規定期限辦理納稅申報的

　　答案：ABCD

　　解析：稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談：（1）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；（2）未按照辦稅實名制要求提供稅務師事務所和稅務師服務人員實名信息的；（3）未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的；（4）報送信息與實際不符的；（5）拒不配合稅務機關檢查、調查的'；（6）其他違反稅務機關監管規定的行為。選項E，未按規定期限辦理納稅申報是納稅人的責任，不是稅務師事務所及其服務人員的這種情形對應的責任。

　　2. 下列關于納稅申報的說法中，正確的有（）。

　　A. 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　B. 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報

　　C. 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

　　D. 納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報

　　E. 經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

　　答案：ABDE

　　解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。所以選項C錯誤。

　　3. 下列各項中，屬于稅務師事務所及其稅務師方面影響執業風險的因素有（）。

　　A. 稅務師的專業勝任能力

　　B. 稅務師的職業道德水平

　　C. 稅務師事務所的質量控制制度

　　D. 稅務師事務所的財務狀況

　　E. 稅務師事務所的人員結構

　　答案：ABC

　　解析：稅務師事務所及其稅務師方面影響執業風險的因素包括：稅務師的職業道德水平、稅務師的專業勝任能力、稅務師事務所執業質量控制程度。選項D和E不屬于這方面的因素。

　　4. 下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。

　　A. 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

　　B. 納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定辦理相關手續

　　C. 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票

　　D. 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外

　　E. 應稅銷售額超過規定標準的自然人，應當向稅務機關辦理一般納稅人登記

　　答案：ABCD

　　解析：選項E，應稅銷售額超過規定標準的自然人不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人登記。

　　5. 下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。

　　A. 某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天

　　B. 某汽車廠采取賒銷方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天

　　C. 某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天

　　D. 某化妝品廠銷售化妝品采用預收款方式，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

　　E. 某化妝品廠采用分期收款方式銷售化妝品，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天

　　答案：ABCE

　　解析：選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

　　6. 稅務師審核企業的材料采購成本時，對采購的下列（）材料應作為重點進行審核。

　　A. 采購價格上漲幅度較大的

　　B. 采購計劃成本核算有誤的

　　C. 采用計劃成本核算，成本差異率計算有偏差的

　　D. 在途材料未及時入賬的

　　E. 高價購進且不需要用的材料

　　答案：ACDE

　　解析：選項B，如果只是采購計劃成本核算有誤，但是沒有對實際成本造成影響（比如最終材料成本結轉是正確的），那么不是重點審核對象。而選項A價格上漲幅度大可能涉及不合理采購等情況；選項C成本差異率計算偏差會影響材料實際成本核算；選項D在途材料未及時入賬可能會影響成本核算的及時性和準確性；選項E高價購進且不需要用的材料可能存在浪費或者其他不合理的情況，所以這些都是重點審核內容。

　　7. 下列關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。

　　A. 采取托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續時確認收入

　　B. 采取預收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入

　　C. 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入

　　D. 采取支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

　　E. 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入

　　答案：ABCDE

　　解析：以上選項關于企業所得稅收入確認時間的說法都是正確的。

　　8. 稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。

　　A. 個人之間互換自有居住用房產

　　B. 某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權

　　C. 某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓