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稅務師考試《稅法一》考點與練習題2016
考點一：國際重復征稅
(一)國際重復征稅及其避免
1.國際重復征稅的概念
國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
2.國際重復征稅發生的原因
國際重復征稅的發生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權的矛盾性。
3.避免國際重復征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式
4.避免國際重復征稅的基本方法
(1)免稅法
指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。
(2)抵免法
指一國政府對本國居民(公民)來自國內外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復征稅的方法。
(二)國際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應稅所得×居住國所得稅稅率)×(來自非居住國應稅所得÷來自居住國和非居住國全部應稅所得)
2.分國限額法與綜合限額法
(1)分國抵免限額(簡化式)=來自某一非居住國應稅所得×居住國所得稅率
(2)分國限額法與綜合限額法比較
3.直接抵免法與間接抵免法
4.稅收饒讓
指居住國的政府對居民納稅人在非居民國得到的稅收優惠，特準給予饒讓。
特點：它不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，是抵免法的附加。
作用：
(1)鼓勵本國居民從事國際經濟活動的積極性
(2)維護非居住國利益
【考題·單選題】(2010年)關于國際稅收抵免制度的說法，正確的是( )。
A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B.允許抵免額等同于抵免限額
C.稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重復征稅的方法
D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度
『正確答案』D
『答案解析』選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者;選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。
考點二：國際稅法
五個問題
一、國際稅法概念及原則
二、稅收管轄權★
三、國際重復征稅★
四、國際避稅與反避稅
五、國際稅收協定★
一、國際稅法概念及原則
(一)什么是國際稅法
國際稅法是指調整在國家與國際社會協調相關稅收過程中產生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規范的總和。
(1)國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。
(2)國際稅收協定最典型的形式是"OECD范本"和"聯合國范本"。
(3)國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。
(二)國際稅法的基本原則
1.國家稅收主權原則
2.國際稅收分配公平原則
3.國際稅收中性原則
二、稅收管轄權
(一)稅收管轄權概念及分類
1.稅收管轄權的概念
稅收管轄權，是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力，屬于國家主權在稅收領域中的體現。
稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。獨立性是指主權國家在稅收征收管理方面行使權力的完全自主性，即對本國的稅收立法和稅務管理具有獨立的管轄權力;排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配。
2.稅收管轄權的分類
目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。
(二)約束稅收管轄權的國際慣例
1.約束居民(公民)管轄權的國際慣例
2.約束來源地管轄權的國際慣例
【考題·單選題】(2008年)按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括( )。
A.住所標準
B.時間標準
C.意愿標準
D.籍貫標準
『正確答案』D
『答案解析』自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意愿標準，不含籍貫標準。
【考題·多選題】(2010年)根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為( )。
A.來源地管轄權
B.居住地管轄權
C.居民管轄權
D.公民管轄權
E.銷售地管轄權
『正確答案』ACD
『答案解析』目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
考點三：新中國稅法的建立與發展：四階段
(一)新中國稅法建立與修訂：
第一屆全國人大常委會第35次會議通過《文化娛樂稅條例》，并以中華人民共和國主席令的形式頒布。這是我國最高立法機關正式建立以后首次通過的稅收法律。
(二)稅收法制建設的初創階段
(三)稅收法制建設的完善階段
(四)稅收法制建設的規范化階段
【考題·多選題】(2011年)1950年頒布的《全國稅政實施要則》中設置但沒有實際征收的稅種有( )。
A.契稅
B.遺產稅
C.房產稅
D.薪給報酬所得稅
E.印花稅
『正確答案』BD
『答案解析』遺產稅和薪給報酬所得稅沒有實際征收。
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