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2015注冊稅務師考試《稅法一》全真模擬試題
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一、單項選擇題
1. 下列關于領用化妝品的消費稅處理，正確的是()。
A.外購已稅化妝品的消費稅可以按購進入庫數量在應納消費稅稅款中扣除
B.外購已稅化妝品的消費稅可以按生產領用數量在應納消費稅稅款中扣除
C.外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠銷售數量在應納消費稅稅款中扣除
D.外購己稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
2. 納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應()。
A.由受托方代收代繳
B.由委托方在受托方所在地繳納
C.由委托方收回后在委托方所在地繳納
D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納
3. 某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為40%。本月內企業將進口的散裝化妝品的70%生產加工為成套化妝品8800件，對外批發銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元;向消費者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。 該企業國內生產繳納的消費稅為()萬元。
A.60
B.123
C.87
D.62.55
4. 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2011年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為()萬元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
5. 下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規定的是()。
A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量
C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
6. 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
7. 某煙草公司2011年8月進口100標準箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20%，定額稅率為150元/箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅()萬元。
A.215.73
B.138.68
C.138.95
D.217.23
8. 按現行消費稅規定，國家稅務總局有權核定新牌號卷煙消費稅的計稅價格，核定的計稅價格=零售價÷(1+45%)。其中45%的含義是()。
A.消費稅的稅率
B.該牌號卷煙流通環節的銷售成本率
C.卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率
D.卷煙流通環節的平均稅率
9. 某汽車制造廠以自產小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為()萬元。(消費稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
10. 某酒廠2011年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業12月應納消費稅為()元。(題中的單價均為不含稅單價)
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
11. 某卷煙廠2011年11月研發生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為()萬元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
12. 某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款2000元，該項“以舊換新”業務應納增值稅和消費稅合計為()元。
A.2905.98
B.3400
C.3760.68
D.5100
13. 某地板公司生產各種實木地板，2012年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業500箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅()萬元。(消費稅稅率5%)
A.5
B.20
C.4.5
D.8
14. 下列關于卷煙批發企業繳納消費稅的表述中，錯誤的是()。
A.卷煙批發企業之間銷售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B.卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區的，由總機構申報繳納
C.卷煙批發企業計算納稅時不得扣除在生產環節已納的消費稅
D.卷煙批發企業銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應一并征收消費稅
15. 甲生產企業既生產銷售汽油，同時又生產銷售乙醇汽油。2011年11月甲企業用900升汽油生產了1000升乙醇汽油且本月全部銷售，并且11月份還銷售了500升的汽油。甲企業生產銷售汽油和乙醇汽油未分別核算。則11月甲企業應繳納消費稅為()元。(汽油適用稅率為1元/升)
A.1500
B.1400
C.500
D.1000
16. 下列關于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是()。
A.自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業對外銷售的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅
B.自2011年10月1日起，生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅
C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量退還所含消費稅
D.2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅
17. 應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是()。
A.游艇
B.高爾夫球
C.高檔手表
D.小汽車
二、多項選擇題
1. 依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的有()。
A.進口游艇
B.進口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進口金銀首飾
2. 關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有()。
A.金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B.用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天
3. 關于酒類產品消費稅的征收，下列說法正確的有()。
A.以發酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒應按白酒適用稅率征收消費稅
B.委托加工應稅消費品的，以納稅人收回的應稅消費品數量為課稅數量
C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上的、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格
D.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格
E.以外購不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
4. 下列單位中不屬于消費稅納稅人的有()。
A.生產銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
B.委托加工應稅消費品的單位
C.進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
D.受托加工應稅消費品的單位
E.批發糧食白酒的單位
5. 某酒廠2011年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發票，差價款雙方以現金結算。特制糧食白酒平均售價22元/斤;最高售價25元/斤。下列關于酒廠的業務正確的有()。
A.酒廠應按特制糧食白酒平均售價計算消費稅
B.本期應繳納消費稅為11萬元
C.本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤
D.本期應該繳納增值稅為0.68萬元
E.用自產糧食白酒換取原材料屬于視同銷售
6. 根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有()。
A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅
B.已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅
C.對于每標準條卷煙調撥價格在70元以上的(含70元)，卷煙從價消費稅稅率為56%
D.卷煙在批發環節按照5%稅率計征消費稅
E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
7. 下列環節既征消費稅又征增值稅的有()。
A.卷煙的生產和批發環節
B.金銀首飾的生產和零售環節
C.金銀首飾的零售環節
D.化妝品的生產環節
E.將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節
8. 依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有()。
A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續生產的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿
9. 依據消費稅的規定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有()。
A.殘次品卷煙—律按照卷煙最高稅率征稅
B.自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
10. 下列選項中，關于消費稅的納稅地點表述正確的有()。
A.納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅
B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅
C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅
D.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款
E.委托加工的應稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務機關解繳消費稅稅款
11. 下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有()。
A.用外購己稅葡萄酒繼續加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款
B.境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯申請已納消費稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D.以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環節已納消費稅
E.境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
12. 依據消費稅的有關規定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有()。
A.航空煤油
B.外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油
C.變壓器油
D.進口石腦油
E.汽車與農用拖拉機通用輪胎
13. 下列貨物銷售征收消費稅的有()。
A.汽車銷售公司代銷小汽車
B.汽車修理廠銷售汽車輪胎
C.金店零售金銀首飾
D.化妝品生產企業出口化妝品
E.手表廠生產銷售高檔手表
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三、計算題
1. 某化妝品有限公司系生產A系列化妝品和B系列護膚護發品的增值稅一般納稅人，2011年10月發生以下各項業務：
(1)用生產成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當月銷售平均價格250元/盒進行結算，雙方互開專用發票。
(2)將A化妝品60盒與B護膚護發品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套360元，B護膚護發品的成本為35元/盒。
(3)從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續生產化妝品。
(4)本月附帶為一個影視制作公司生產上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。
(5)本期購進酒精一噸，取得專用發票，注明不含稅售價為70000元。
(6)將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費8000元并取得專用發票，D化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格。
(化妝品的利潤率是5%，護膚護發品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發票注明稅額3902元，本期專用發票均通過認證，A化妝品當期最高價格295元/盒)
根據上述資料回答下列問題：
<1>、當期進口化妝品進口環節的增值稅和消費稅稅金合計為()元。
A.63785.72
B.63587.72
C.63785.29
D.63857.72
<2>、本期委托加工業務代收代繳的消費稅稅金()元。
A.11142.86
B.11124.86
C.13142.86
D.14142.86
<3>、本期計算的應向稅務機關繳納的增值稅合計()元。
A.-22553.43
B.-22253.43
C.-31159.43
D.-31461.43
<4>、本期實際應向稅務機關繳納的消費稅()元。
A.-5766.43
B.4883.57
C.16358.57
D.-5866.43
四、綜合分析題
1. 某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份和6月份的生產經營情況如下：
(1)5月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運費10萬元，建設基金2萬元，取得運輸發票;
(2)5月向小規模納稅人銷售10臺發動機，取得含稅收入28.08萬元;出口發動機80臺，取得不含稅收入200萬元;
(3)6月進口汽車輪胎一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元，取得運輸發票，本月全部領用用于生產A型小轎車。
(4)6月進口1臺數控設備，支付給國外的買價60萬元，經紀費3萬元，支付到達我國海關前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，從海關運往企業所在地支付運費4萬元并取得運輸發票;
(5)6月購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元、裝卸費用3萬元，運輸發票上分別注明;當月將30%用于修建廠房;
(6)6月從再生資源經營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經營單位開具的防偽稅控增值稅專用發票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元;
(7)6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業;
(8)6月以成本價銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業有突出貢獻的業務人員;
(9)6月企業新設計生產B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格。
其他相關資料: ①進口關稅稅率為10%;②A型小轎車和B型小轎車適用消費稅稅率均為12%，汽車輪胎消費稅稅率為3%;③B型小轎車成本利潤率8%;④發動機出口退稅率13%;⑤相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題：
<1>、企業5月份應退的增值稅為()萬元。
A.36.36
B.10.36
C.26
D.0
<2>、6月銷售A型小轎車的消費稅為()萬元。
A.298.32
B.303.22
C.245.25
D.309.23
<3>、企業6月向稅務機關應繳納的消費稅為()萬元。
A.306.47
B.306.75
C.410.26
D.367.12
<4>、企業6月向稅務機關應繳納的增值稅為()萬元。
A.342
B.346.94
C.330.81
D.341.93
<5>、企業6月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為()萬元。
A.65.37
B.66.28
C.51.07
D.63.76
<6>、關于本題業務，下列說法正確的是()。
A.納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為貨物發出當天
B.進口汽車輪胎用于繼續生產小轎車的，其進口環節已納消費稅可以抵扣
C.本月外購鋼材的進項稅全部可以抵扣
D.該企業銷售小轎車收到的延期付款違約金應并入銷售額中征稅
2. 某酒業股份公司(增值稅一般納稅人，位于市區)主要生產醬香型白酒，產品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發生經濟業務如下：
(1)本月自農場購進其自產玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運輸企業運輸到本單位，支付運費28000元，取得運費發票;
(2)將庫存玉米、小麥(賬面成本合計為190000元)發往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發票，注明加工費59000元，酒精廠依法代收代繳消費稅(受托方沒有同類售價);
(3)銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元;
(4)銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還;
(5)銷售自產甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行;
(6)用自產散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料(含稅價款)136890元，雙方不再支付價款;雙方互開專用發票;
(7)用本廠生產的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱;
(8)購進香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發票;本期電費和水費，均取得專用發票，注明價款分別為180000元和230000元。經核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。
(上述糧食白酒每箱規格為1斤×12瓶;糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20%，從量定額消費稅為0.5/斤，酒精消費稅率為5%)
根據以上資料，回答下列問題：
<1>、計算上述第2筆業務應納消費稅()元。
A.124467.03
B.13105.26
C.312367.03
D.35562.50
<2>、計算該酒業公司實際可以抵扣進項稅為()元。
A.224467.03
B.77380
C.172400
D.182500
<3>、計算該酒業公司應向稅務機關繳納消費稅()元。
A.224467.03
B.304467.03
C.314467.03
D.237341.17
<4>、計算該酒業公司本月份應繳納的增值稅合計()元。
A.-15718.54
B.-16271.01
C.16518.25
D.18516.52
<5>、計算該酒業公司本月份應向稅務機關繳納的城建稅和教育附加合計()元(不含委托業務)。
A.12467.03
B.18942.53
C.23734.12
D.24467.03
<6>、下列關于酒類涉稅政策的陳述，錯誤的是()。
A.銷售糧食白酒收取的押金，應在逾期時征收增值稅和消費稅
B.從量定額計稅部分的計稅依據為糧食白酒、薯類白酒的實際銷售數量
C.品牌使用費，應并入白酒的銷售額中繳納消費稅
D.將自產糧食白酒贈送賓客、獎勵職工，應視同銷售征收增值稅和消費稅
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