2015年注冊稅務師《稅法一》模擬試題（七）答案及解析

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　　一、單項選擇題

2015年注冊稅務師《稅法一》模擬試題（七）答案及解析

　　[答案]：A

　　[解析]：車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。

　　[該題針對“車輛購置稅納稅義務人”知識點進行考核]

　　[答案]：D

　　[解析]：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅;選項B，底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據收取款項，應視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

　　[該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據”知識點進行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：已登記注冊的應稅車輛，其底盤發生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

　　[該題針對“特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：C

　　[解析]：稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。

　　該企業應納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

　　[該題針對“進口自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：控購費屬于行政事業收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不含在計稅價格中計稅。

　　應納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　[該題針對“購買自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：選項A，納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅;選項C，納稅人受贈應稅車輛，自取得之日起60日內申報納稅;選項D，納稅人進口應稅車輛，自進口之日起60日內申報納稅。

　　[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

　　[答案]：A

　　[解析]：納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)

　　[該題針對“進口自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　[答案]：B

　　[解析]：納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。

　　則王某應繳納車輛購置稅=63200×10%=6320(元)

　　[該題針對“其它自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

　　[答案]：CDE

　　[解析]：車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。

　　[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

　　[答案]：ABD

　　[解析]：納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明和車輛合格證明。

　　[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。

　　[該題針對“車輛購置稅稅收優惠”知識點進行考核]

　　[答案]：BDE

　　[解析]：車輛購置稅征收管理辦法規定，納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收。

　　[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

　　[答案]：CE

　　[解析]：購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報;購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

　　[該題針對“車輛購置稅納稅地點”知識點進行考核]

　　[答案]：BCE

　　[解析]：選項A，對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計稅依據為零; 選項D，支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不應計入計稅價格中征收車輛購置稅。

　　[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]

　　[答案]：BD

　　[解析]：已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

　　(一)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。

　　(二)因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。

　　[該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核]