2017稅務師《涉稅服務實務》考點：計稅依據的審核

　　導語：注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：計稅依據的審核。希望對大家有所幫助。

　　計稅依據的審核

　　大部分應稅憑證以計稅金額為計稅依據。

　　1. 購銷合同，計稅依據為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數，適用稅率0.3‰。

　　【提示】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

　　2. 加工承攬合同，計稅依據為加工或承攬收入。

　　(1)由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　(2)由委托方提供原材料的，原材料不計稅，以加工費和輔料金額的合計數，依照“加工承攬合同”計稅貼花。

　　3. 建筑安裝工程承包合同，計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設項目分包或轉包給其他施工單位，所簽訂的分包合同或轉包合同，應以新的分包合同或轉包合同所載金額為依據計算應納印花稅。

　　4. 財產租賃合同，計稅依據為租賃金額(即租金收入)

　　5. 借款合同，計稅依據為借款金額(即借款本金)。

　　6. 技術合同，計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。技術開發合同中的研究開發經費不作為計稅依據。

　　【提示】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，所立合同不貼印花。

　　7. 產權轉移書據，計稅依據為書據中所載的金額。

　　8. 記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。

　　【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計稅貼花。其他營業賬簿，計稅依據為應稅憑證件數。

　　9. 權利、許可證照，計稅依據為應稅憑證件數，每件5元。

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