稅務師《稅法一》考試輔導資料:稅目與稅率

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稅務師《稅法一》考試輔導資料:稅目與稅率

　　一、稅目：15個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費品

稅目	子目	注釋
一、煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲
二、酒	1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒	【關注】（1）調味料酒、酒精不征消費稅（2）娛樂業、飲食業自制啤酒（3）配制酒按白酒、其它酒
三、化妝品	包括成套化妝品	不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等
四、貴重首飾及珠寶玉石		金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環節征收消費稅
五、鞭炮、焰火		體育上用的發令紙、鞭炮引線不屬于應稅消費品
六、成品油	包括汽油、柴油等7個子目	純生物柴油免征；催化料、焦化料屬于燃料油
七、摩托車	輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）	缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征消費稅
八、小汽車		（1）對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅（2）電動汽車不屬于本稅目征收范圍（3）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅
九、高爾夫球及球具		包括球包、球桿、球袋
十、高檔手表		不含增值稅售價每只10000元以上
十一、游艇
十二、木制一次性筷子
十三、實木地板
十四、電池		2015年2月1日起（P243）
十五、涂料		2015年2月1日起（P243）

　　二、稅率

　　(一)稅率形式——比例稅率、定額稅率

　　1.比例稅率：10檔：1%～56%

　　2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油

　　【提示】注意啤酒的2檔稅率規定

　　3.定額稅率和比例稅率相結合：只適用于卷煙、白酒

　　(二)最高稅率運用

　　1.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品未分別核算的，按最高稅率征稅;

　　2.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　【例題,計算題】某酒廠主要生產白酒和其他酒，現將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。

　　『正確答案』

　　應繳納的消費稅=200×20%+2×0.5=41(元)

　　三、適用稅率的特殊規定

　　(一)卷煙適用稅率

　　不同環節卷煙消費稅稅率

　　(二)酒的適用稅率

　　1.白酒

應稅消費品	定額稅率	比例稅率
白酒	每斤0.5元	20%

　　2.啤酒：單位稅額按出廠價(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。

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