注冊會計師考試《稅法》第四章練習題

2017年注冊會計師考試《稅法》第四章練習題

　　導語：參加注冊會計師全國統一考試成績合格，并從事審計業務工作二年以上的，可以向省、自治區、直轄市注冊會計師協會申請注冊。下面和小編來看看2017年注冊會計師考試《稅法》第四章練習題。希望對大家有所幫助。

　　1、單選題

　　下列選項中，應當繳納營業稅的是（ ）。

　　A、納稅人提供的礦山爆破勞務

　　B、納稅人提供的礦產資源開采勞務

　　C、納稅人提供的礦產資源切割勞務

　　D、納稅人提供的礦產資源洗選勞務

　　考點：繳納營業稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人提供的礦產資源開采、切割、洗選勞務屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

　　2、單選題

　　某建筑公司在2015年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉讓收入3300萬元。該公司2015年應納的營業稅為（ ）萬元。

　　A、56.1

　　B、45

　　C、44.7

　　D、45.6

　　考點:營業稅計算（一）

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。該公司應納的營業稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）。

　　3、考點：營業稅計算（二）

　　單選題

　　某旅行社2015年3月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業16萬元費用。承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業稅為（ ）萬元。

　　A、4.1

　　B、3.5

　　C、2.5

　　D、2.15

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

　　本月應納營業稅=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（萬元）。

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