注冊會計師考試《稅法》練習題及答案

時間：2025-11-13 13:38:23 試題

注冊會計師考試《稅法》練習題及答案

　　多選題

注冊會計師考試《稅法》練習題及答案

　　1.下列關于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A.新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

　　【參考答案】ABCD

　　2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規定辦理了房屋產權過戶手續。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。

　　A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

　　B.契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格

　　C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生

　　【參考答案】BCD

　　【解析】契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，所以A選項不對。

　　3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納稅人

　　B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅

　　C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

　　D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅

　　【參考答案】ACD

　　【解析】連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分納稅;居民納稅人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。

　　4.下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，正確的有( )。

　　A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

　　B.世界轉讓定價稅制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調整延伸，預約定價協議的實施范圍開始縮小

　　C.轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人

　　D.轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質上是關聯公司間的交易

　　【參考答案】ACD

　　【解析】轉讓定價稅制的發展，是事后調整向事先約定延伸，預約定價協議開始大范圍實施，不是范圍縮小，所以B選項不對。

　　5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。

　　A.古舊圖書

　　B.避孕藥品和用具

　　C.國家計劃內出口的原油

　　D.來料加工復出口的貨物

　　【參考答案】ABD

　　【解析】自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。

　　多選題

　　1.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有()。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地

　　【參考答案】BCD

　　【解析】無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

　　2.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有()。

　　A.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅

　　【參考答案】AC

　　【解析】土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

　　3.下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有()。

　　A.融資租賃的房產

　　B.產權出典的房產

　　C.無租使用其他單位的房產

　　D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

　　【參考答案】ABCD

　　4.下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有()。

　　A.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅l0年至20年

　　C.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

　　D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%

　　【參考答案】ACD