注冊會計師考試《審計》精選習題
第1題
下列各項中，屬于稅收部門規章的是( )。
A.《消費稅暫行條例》
B.《農業稅條例》
C.《增值稅暫行條例實施細則》
D.《企業所得稅法》
正確答案：C
答案解析：
《消費稅暫行條例》屬于國務院經授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質和地位;《農業稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律;《企業所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項C，是國家稅務總局頒布的，屬于稅收部門規章。
第2題
稅收行政法規由( )制定。
A.全國人民代表大會及常務委員會
B.地方人民代表大會及常務委員會
C.財政部和國家稅務總局
D.國務院
正確答案：D
答案解析：
本題考點是稅法的法律級次。稅收法律、法規和規章由不同的機關制定。全國人民代表大會及常務委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及常務委員會制定的是地方性法規;財政部、稅務總局制定的是稅收部門規章;國務院制定的是稅收行政法規。
第3題
一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了稅法適用原則中的( )。
A.新法優于舊法原則
B.法律不溯及既往原則
C.實體從舊，程序從新原則
D.程序法優于實體法原則
正確答案：B
答案解析：
選項A，新法優于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法;選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項D，程序法優于實體法原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。
第4題
( )是稅法最基本的要素。
A.納稅主體
B.征稅對象
C.稅目
D.稅率
正確答案：B
第5題
下列有關我國稅收執法權的表述中，不正確的是( )。
A.涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院
B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理
D.城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
正確答案：C
答案解析：
增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理。
第6題
【多選】
下列關于累進稅率的陳述，正確的有( )。
A.累進稅率條件下，不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率，課稅數額越大，適用稅率越高
B.累進稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問題
C.全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔不合理
D.一般情況下，對于同樣的課稅對象數量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多
正確答案：A,B,C,D
第7題
下列關于稅收法律關系的構成，說法正確的有( )。
A.稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則
B.稅法是引起稅收法律關系的前提條件，并能產生具體的稅收法律關系
C.稅收法律關系的內容是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂
D.稅收法律關系是由權利主體、客體和稅收法律關系內容三方面構成
正確答案：A,C,D
答案解析：
稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，稅收法律關系由稅收法律事實來決定。
第8題
有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是( )。
A.負稅人
B.代扣代繳義務人
C.代收代繳義務人
D.代征代繳義務人
正確答案：C
答案解析：
代扣代繳義務人在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費用時有義務代扣代繳其應納稅款;代收代繳義務人在向納稅人收取商品或勞務收入時，有義務代收代繳其應納稅款。注意二者區別是：(1)代扣代繳義務人直接從納稅人的收入中扣除其應納稅款;(2)代收代繳義務人在與納稅人經濟往來中收取其應納稅款。
第9題
速算扣除數的作用主要是( )。
A.確定應納稅額的基礎
B.減緩稅率累進的速度
C.使計算準確
D.簡化計算
正確答案：D
答案解析：
“速算扣除數”是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數額。
第10題
【單選】
下列關于稅法的基本要素的陳述，正確的是( )。
A.所有的稅種都要設置稅目，否則無法確定征稅對象
B.全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔合理
C.征稅對象是區別一種稅與另一種稅的重要標志
D.我國現行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種
正確答案：C
答案解析：
并非所有稅種都需規定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此一般無需設置稅目，如企業所得稅。全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理。我國現行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進稅率和超率累進稅率。
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