注冊會計師考試《審計》拓展預習題

2017年注冊會計師考試《審計》拓展預習題

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　　1、單選題：

　　注冊會計師應當評價(　　)，它是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本。

　　A.內部審計人員是否可能保持應有的職業關注

　　B.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

　　C.內部審計人員是否具備合格的專業勝任能力

　　D.內部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

　　參考答案：C

　　【解析】四個選項都屬于評價的內容(建議記憶)，但只有C稱得上“根本”。如果不具備專業勝任能力，其工作結果必然是不能信賴的。

　　2、單選題：

　　針對被審計單位的交易和事項、期末賬戶余額以及財務報表的列報與披露，注冊會計師可能都需要關心的認定是(　　)。

　　A.分類

　　B.完整性

　　C.存在

　　D.發生以及權利和義務

　　參考答案：B

　　【解析】分類只與交易和事項相關，存在只與期末賬戶余額相關，發生及權利和義務只與列報和披露相關。完整性與各類認定均相關。

　　3、單選題：

　　以下有關總體審計策略的審計方向的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.為確定審計方向，注冊會計師需要獲取有關內部控制的相關證據

　　B.確定項目合伙人對項目組成員進行指導、監督、復核的性質和時間安排

　　C.確定審計方向需要考慮財務報表層次重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

　　D.審計方向需要考慮向項目組成員強調保持職業懷疑必要性的方式

　　參考答案：B

　　【解析】審計方向與重大錯報風險密切相關。控制風險是重大錯報風險的構成部分(A正確);B屬于編制具體審計計劃是考慮的具體內容;C、D都屬于針對重大錯報風險較高的審計領域采取的策略。

　　4、多選題：

　　管理層認可并理解其承擔的責任是注冊會計師執行審計工作的前提。以下有關管理層責任的說法中，正確的有(　　)。

　　A.管理層通過簽訂審計業務約定書承諾其承擔的責任

　　B.管理層通過簽發財務報表履行其承擔的責任

　　C.管理層通過向注冊會計師提交書面聲明確認其承擔的責任

　　D.管理層通過編制財務報表履行其承擔的責任

　　參考答案：A,B,C

　　【解析】簽訂審計業務約定書、簽發財務報表、提交書面聲明分別體現了管理層對其責任的承諾、承擔和承認。與“編制(D)”相比，“簽發(B)”涉及到簽字蓋章，更具有法律意義。

　　5、多選題：

　　在確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或交易時，下列文件中，注冊會計師應當檢查的有(　　)。

　　A.實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函

　　B.內部審計人員的報告

　　C.股東會和治理層會議的紀要

　　D.被審計單位在報告期內重新商定的重要合同

　　參考答案：A,C

　　【解析】在本題背景下，審計準則規定注冊會計師“應當”檢查的記錄或文件包括A和C等3項(應選A、C)，“可以”檢查的記錄或文件包括B、D等13項(不應選B、D)。

　　6、多選題：

　　以下因素中，注冊會計師在評價內部審計人員的客觀性時，通常考慮的有(　　)。

　　A.管理層或治理層是否對內部審計施加任何約束或限制

　　B.內部審計人員是否具備專業勝任能力

　　C.內部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作

　　D.內部審計人員是否直接接觸治理層

　　參考答案：A,C,D

　　【解析】客觀性屬于“紅”的范疇，專業勝任能力屬于“專”的范疇，兩者性質不同，考慮客觀性時無需考慮專業勝任能力。

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