2016年注冊會計師《審計》試題與解析

　　1、注冊會計師測試被審計單位現金內部控制是否滿足基本要求時，不應檢查(　　)。

2016年注冊會計師《審計》試題與解析

　　A.收支與記賬的崗位分離

　　B.現金收支要有合理、合法的憑據

　　C.收、支都要有核準手續

　　D.是否對現金收支業務進行內部審計

　　【答案】C

　　【解析】C：正確的要求是“全部收入及時準確人賬.全部支出要有核準手續”。對于現金收入，企業通常沒有批準手續。

　　2、注冊會計師對(　　)情況的檢查，最有助于證明存貨跌價準備的計提是否合理。

　　A.是否代其它公司保管存貨

　　B.存貨是否用作抵押

　　C.存貨是否置于它處

　　D.存貨是否殘次、變質

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權利和義務、完整性直接相關，不一定與減值準備相關，而存貨的殘次、變質直接與跌價準備相關。

　　3、下列各項中，注冊會計師可以使用審計抽樣的是(　　)。

　　A.評價已發現錯報

　　B.了解被審計單位內部控制

　　C.測試相關內部控制

　　D.實施實質性分析程序

　　【答案】C

　　【解析】審計抽樣適用于兩個方面：控制測試、細節測試。

　　4、以下對重要性概念的理解中，正確的是(　　)。

　　A.錯報是否重要，取決于是否影響財務報表使用者的經濟決策

　　B.錯報是否重要，取決于其金額是否足夠大

　　C.財務報表整體的重要性水平不受被審計單位及其環境的影響

　　D.錯報是否重要，取決于其性質是否足夠嚴重

　　【答案】A

　　【解析】B、D錯：判斷錯報是否重要，不僅要考慮錯報金額，而且要考慮錯報的性質，并非只取決于金額或性質;C錯：對重要性的判斷是根據具體環境作出的，受到環境的影響。

　　5、以下有關監控的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.傳達已發現的缺陷，應指明所涉及的具體業務

　　B.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項

　　C.事務所每年都要將監控結果傳達給項目合伙人

　　D.事務所應記錄對監控程序實施情況的評價結論

　　【答案】A

　　【解析】A：不能一概而論。向項目合伙人以外的人員傳達時，通常不指明涉及的具體業務。

　　6、在了解被審計單位內部控制時，A注冊會計師最應當關注的是(　　)。

　　A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

　　B.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊

　　C.內部控制是否明確區分控制要素

　　D.內部控制是否沒有因串通而失效

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師只了解與審計相關內部控制，經營效率不屬于審計范圍，無需考慮A;無論如何對內部控制要素進行分類，注冊會計師都應當重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內部控制通常都會因串通而失效，考慮內部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。

　　7、下列各項中，應納入審計工作底稿的是(　　)。

　　A.注冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件

　　B.管理層提供的財務報表草稿

　　C.注冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄

　　D.因印刷錯誤而作廢的文本

　　【答案】A

　　按規定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。

　　8、會計師事務所的人事管理部門職員在招聘(　　)時，會計師事務所可執行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　A.與招聘人員存在親屬關系的被招聘人員

　　B.為完成實習任務前來應聘的在校大學生

　　C.有經驗的從業人員尤其是高級業務人員

　　D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員