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2016注冊會計師《稅法》高頻考點及答案
1.下列各稅種中，不適用《稅收征收管理法》的是( )。
A.房產稅
B.城鎮土地使用稅
C.車輛購置稅
D.關稅
【答案】D
【解析】海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規的規定。
2.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關稅
B.海關代征增值稅
C.房產稅
D.教育費附加
【答案】C
【解析】選項AB由海關征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務機關征收，但不適用《征管法》。
【名師點題】稅收征管法只適用于稅務機關征收的各種稅，不包括費。
3.下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定，不承擔稅務登記義務的是( )。
A.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所
B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶
C.無固定生產、經營場所的流動性農村小商販
D.從事生產、經營的事業單位
【答案】C
【解析】選項C：無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不需要辦理稅務登記。
4.下列關于開業稅務登記的表述中，不正確的是( )。
A.根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地的稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關發放扣繳稅款登記證件
B.稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人.必須在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，并另行發給扣繳稅款登記證件
C.稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到申報的當日審核完畢
D.從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記
【答案】B
【解析】稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。
5.下列關于稅務登記時限的表述中，正確的是( )。
A.從事生產經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起10日內辦理稅務登記
B.從事生產經營以外的納稅人，應當自納稅義務發生之日起15日內辦理稅務登記
C.稅務登記內容發生變化的，應當自變更營業執照之日起20日內辦理變更稅務登記
D.境外企業在中國境內提供勞務的，應當自項目合同簽訂之日起30日內辦理稅務登記
【答案】D
【解析】選項A：從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記;選項B：從事生產經營以外的納稅人，應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記;選項C：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
【名師點題】稅務登記管理的重點在開業登記，考生應掌握登記的對象、期限、提交的證件等內容，注意2016年教材新變化的內容。
6.根據《企業所得稅法》的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。
A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依法在中國境內成立的外商獨資企業
C.依照外國法律成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
【答案】C
【解析】選項ABC：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。選項D：不屬于我國企業所得稅的納稅人，不在我國繳納企業所得稅。
7.根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，表述不正確的是( )。
A.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅
B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得依照25%的稅率繳納企業所得稅
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得的所得與其境內所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得依照10%的稅率繳納企業所得稅
D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得，依照25%的稅率繳納企業所得稅
【答案】B
【解析】非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%的稅率，實際征收時依照10%的稅率繳納企業所得稅。
8.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業或機構、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發生地確定;選項B：權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定;選項D：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
某韓國企業(實際管理機構在韓國)在中國上海設立分支機構，2015年該分支機構在中國境內取得不含增值稅咨誨收入1000萬元;在北京為某公司培訓技術人員.取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機構無實際聯系的所得300萬元。
9.2015年度該境內分支機構企業所得稅的應納稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】C
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。據此，該境內分支機構來自境內的應稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內所得，而且和境內機構無關，所以不屬于境內應稅收入。
10.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的有( )。
A.有限責任公司
B.股份有限公司
C.個人獨資企業
D.合伙企業
【答案】CD
【解析】個人獨資企業、合伙企業不具有法人資格，不是企業所得稅的納稅人。
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