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2016年注冊會計師《稅法》考點試題及答案
考點：城建稅和煙葉稅
一、單項選擇題
1、設在縣城的B企業按稅法規定代收代繳設在鎮的A企業的消費稅，則下列處理正確的是( )。
A.由B企業按5%稅率代收代扣城建稅
B.由A企業按5%的稅率回所在地繳納
C.由B企業按7%的稅率代收代扣城建稅
D.由A企業按7%稅率自行繳納城建稅
【答案】A
【解析】由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業按5%稅率代收代繳城建稅。
2、甲生產企業地處市區，2014年5月實際繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應稅消費品，乙企業代收消費稅15萬元。甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設稅( )萬元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
【答案】C
【解析】甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。
3、位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )萬元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
【答案】A
【解析】該企業應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的是( )。
A.煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元
B.煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元
C.煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元
D.煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元
【答案】C
【解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅=30×20%=6(萬元)
5、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。
A.繳納增值稅的事業單位
B.繳納消費稅的國有企業
C.繳納營業稅的外商投資企業
D.只繳納個人所得稅的公司職員
【答案】D
【解析】城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人。
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有( )。
A.偷逃營業稅而被查補的稅款
B.偷逃消費稅而被加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值稅稅額
D.出口產品征收的消費稅稅額
【答案】ACD
2、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地
【答案】BCD
3、以下關于城建稅和教育費附加的規定正確的有( )。
A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業稅的納稅環節分別在銷售、進口等環節繳納
B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業稅的，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加
C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅
D.代扣代繳“三稅”的，在按規定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加
【答案】CD
4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的有( )。
A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元
B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元
C.煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元
D.煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元
【答案】BC
【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)煙葉稅=550×20%=110(萬元)煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)
5、關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.納稅人所在地為市區的，稅率為7%
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為3%
【答案】ABC
【解析】納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。
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