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2015注冊會計師考試《會計》考前模擬題（二）答案及解析
一、單項選擇題
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1. D |
2. A |
3. C |
4. C |
5. A |
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6. B |
7. D |
8. C |
9. D |
10. B |
|
11. A |
12. D |
13. B |
14. C |
15. D |
|
16. A |
17. A |
18. D |
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二、多項選擇題
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1. ACD |
2. ABCDE |
3. ABCE |
4. AB |
5. ABC |
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6. ABDE |
7. ACD |
8. ABDE |
9. ACDE |
10. ABC |
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11. ABCD |
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三、計算及賬務處理題
1. [答案]:
(1)計算甲公司20×0年度發生的所得稅費用
應交所得稅額=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(萬元)
所得稅費用=1811.7-(120+1500)×18%-(100+300+150-60)×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4(萬元)
或:5000×33%-291.6=1358.4(萬元)
(2)計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款借方或貸方余額
遞延稅款年末借方余額=(60+1600+300+150)×33%=696.3(萬元)
或:[(120+1500)+(100+300+150-60)]×33%=696.3(萬元)
或:(120+1500)×15%+291.6+(-60+100+300+150)×33%=243+291.6+161.7=696.3(萬元)
(3)編制20×0年度所得稅相關的會計分錄
借：所得稅 1358.4
遞延稅款 453.3
貸：應交稅金—應交所得稅 1811.7
或:
借：遞延稅款 291.6
貸: 所得稅 291.6
借：所得稅 1650
遞延稅款 161.7
貸：應交稅余——應交所得稅 1811.7
2. [答案]:
(1)20×2年12月31日
借：營業外支出——訴訟賠償 [(1004-150)/2)]125
管理費用——訴訟費用 2
貸：預計負債——未決訴訟 127
借：其他應收款——××保險公司 50
貸：營業外收入——訴訟賠償 50
(2)20×3年2月15日
借：預計負債——未決訴訟 127
貸：其他應付款—李某 115
—法院 2
以前年度損益調整 10
借：以前年度損益調整 3.30
貸：應交稅金——應交所得稅 (10×33%)3.30
借：以前年度損益調整 6.70
貸：利潤分配——未分配利潤 6.70
借：利潤分配——末分配利潤 1.34
貸：盈余公積 1.34
(3)20×3年2月21日
借：銀行存款 50
貸：其他應收款—××保險公司 50
借：其他應付款—李某 115
—法院 2
貸：銀行存款 117
3. [答案]:
(1)抵銷投資及所有者權益
借：實收資本 4000
資本公積 2000
盈余公積 270(1800×15%)
未分配利潤 1530
貸：長期股權投資 4200(3000+120+1800×60%)
少數股東權益 3120
合并價差 480
(2)抵銷投資收益
借：投資收益 480(800×60%)
少數股東損益 320
年初未分配利潤 850
貸：提取法定盈余公積 80
提取法定公益金 40
未分配利潤 1530
或:
借：實收資本 4000
資本公積 2000
盈余公積 270
未分配利潤 850
少數股東損益 320
投資收益 480
貸：長期股權投資 4200
少數股東權益 3120
提取法定盈余公積 80
提取法定公益金 40
合并價差 480
(3)轉回抵銷的盈余公積
借：年初未分配利潤 90(150×60%)
貸：盈余公積 90
借：提取盈余公積 72(120×60%)
貸：盈余公積 72
(4)抵銷應收賬款及壞賬
借：壞賬準備 25(500×5%)
貸：年初未分配利潤 25
借：應付賬款 600
貸：應收賬款 600
借：壞賬準備 5
貸：管理費用 5
(5)抵銷內部購銷無形資產
借：年初未分配利潤 90
貸：無形資產 90
借：管理費用 10
貸：無形資產 10
或:
借：年初未分配利潤 100
貸：無形資產 100
借：無形資產 10
貸：年初未分配利潤 10
借：無形資產 10
貸：管理費用 10
四、綜合題
1. [答案]:
(1)
借：長期股權投資——乙公司 4800
以前年度損益調整——投資收益 1600
貸：其他應收款——丙公司 6400
借：長期股權投資——乙公司 840
貸：以前年度損益調整——投資收益 840
或:
借：長期股權投資——乙公司 5640
以前年度損益調整——投資收益 760
貸：其他應收款——丙公司 6400
(2)
借：其他應收款——丙公司 6400
貸：其他應付款——A公司 6400
(3)
借：以前年度損益調整——營業外收入 3000
貸：其他應收款 3000
借：應交稅金——應交所得稅 990
貸：以前年度損益調整——調整所得稅 990
(4)
20×0年度應提壞賬準備=500×5%+600×10%+400×50%=285(萬元)
20×1年度應提壞賬準備=(800×5%+900×10%+1000×50%)-285=345(萬元)
20×0可抵減時間性差異的所得稅影響金額-285×33%=94.05(萬元)
20×可抵減時間性差異的所得稅影響金額=345×33%=113.85(萬元)
借：以前年度損益調整—調整20×O年管理費用 285
遞延稅款 207.9
貸：以前年度損益調整——調整20×l管理費用 285
以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85
以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05
或:
借：遞延稅款 207.9
貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05
以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85
或:
借：以前年度損益調整——調整20×0年管理費用 285
貸：以前年度損益調整——調整20×1管理費用 285
借：遞延稅款 94.05
貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05
借：遞延稅款 113.85
貸：以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85
(5)
借：資本公積 268
貸：長期股權投資——丁公司(投資成本) 268
(6)
借：壞賬準備 100
貸：以前年度損益調整——管理費用 100
(7)合并編制對未分配利潤的調整分錄
借：利潤分配——未分配利潤 2462.1
貸：以前年度損益調整——投資收益 2462.1
借：盈余公積——法定盈余公積 246.21
——法定公益金 123.1l
貸：利潤分配——未分配利潤 369.32
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利潤表及利潤分配表 |
資產負債表 |
||
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20×0年度 |
20×1年度 |
20×1年初數 |
20×1年未數 |
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管理費用 |
+285 |
-285-100=-385 |
× |
× |
|
投資收益 |
× |
-1600+840=-760 |
× |
× |
|
營業外收入 |
× |
-3000 |
× |
× |
|
所得稅 |
-94.05 |
-113.85-990=-1103.85 |
× |
× |
|
凈利潤 |
-190.95 |
-2271.15 |
× |
× |
|
其他應收款 |
× |
× |
× |
-6400+6400-3000-100+100=-3000 |
|
預付賬款 |
× |
× |
× |
+100 |
|
長期股權投資 |
× |
× |
× |
+4800+840-268=+5372 |
|
其他應付款 |
× |
× |
× |
+6400 |
|
應交稅金 |
× |
× |
|
-990 |
|
遞延稅款借方 |
× |
× |
+94.05 |
+207.9 |
|
資本公積 |
× |
× |
× |
-268 |
|
盈余公積 |
× |
× |
-28.64 |
-369.32 |
|
未分配利潤 |
× |
× |
-162.31 |
-2092.79 |
2. [答案]:
(1)①確定與所建造廠房有關的利息停止資本化的時點：由于所建造廠房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態，所以利息費用停止資本化的時點為:20×2年12月31日。
②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額:
計算累計支出加權平均數=1200×3/12+3000×1/12+(1200+3000)×5/12+800×3/12
=300+250+1750+200
=2500萬元
資本化率=6%
利息資本化金額=2500×6%=150萬元
(2)編制20×2年12月31日與專門借款利息有關的會計分錄
借：在建工程——廠房(借款費用) 150
財務費用 150
貸：長期借款 300
(3)計算債務重組日積欠資產管理公司債務總額=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12
=5625萬元
(4)編制甲公司債務重組有關的會計分錄:
借：長期借款 625
貸：資本公積 625
借：固定資產清理——小轎車 120
——別墅 500
累計折舊 130
貸：固定資產——小轎車 150
——別墅 600
借：長期借款 640
貸：固定資產清理——小轎車 120
——別墅 500
資本公積 20
借：長期借款 4360
貸：股本 1000
資本公積 3360
或:
借：固定資產清理——小轎車 120
——別墅 500
累計折舊 130
貸：固定資產——小轎車 150
——別墅 600
借：長期借款 5625
貸：固定資產清理 620
股本 1000
資本公積 4005
(5)計算資產置換日新建廠房的累計折舊額和賬面價值:
累計折舊額=(8150—210)/10×2=1588萬元
賬面價值=8150—1588=6562萬元
(6)
①計算確定換入資產的入賬價值:
計算確定換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例:
商品房公允價值占換入資產公允價值總額的比例=6500/(6500+1500)=81.25%
辦公樓公允價值占換入資產公允價值總額的比例=1500/(6500+1500)=18.75%
計算確定各項換入資產的入賬價值:
商品房入賬價值:(6562+1400—202+400)×81.25%=6630萬元
辦公樓入賬價值:(6562+1400—202+400)×18.75%=1530萬元
②賬務處理:
借：固定資產清理——廠房 6562
累計折舊 1588
貸：固定資產——廠房 8150
借：庫存商品——商品房 6630
固定資產——辦公樓 1530
存貨跌價準備 202
貸：固定資產清理 6562
庫存商品 1400
無形資產 400
(7)對計提的資產減值準備進行賬務處理:
借：管理費用(6630—6500) 130
貸：存貨跌價準備 130
借：營業外支出(1530—1500) 30
貸：固定資產減值準備 30
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