注冊會計師考試《審計》考點：初步業務活動

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注冊會計師考試《審計》考點：初步業務活動

　　知識點：初步業務活動

　　初步業務活動就是編制審計計劃前所需要完成的工作。

　　一、初步業務活動的目的

　　1.具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

　　2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;

　　3.與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

　　二、初步業務活動的內容

　　1.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

　　2.評價遵守職業道德規范的情況;

　　3.就審計業務約定條款達成一致意見。

　　雖然保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作貫穿審計業務的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿等情況。

　　在作出接受或保持客戶關系及具體審計業務的決策后，在審計業務開始前，注冊會計師與被審計單位就審計業務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業務約定書。

　　知識點：審計風險

　　第一，審計風險是客觀存在的，注冊會計師只要審計財務報表，就存在發表不恰當審計意見的可能性;

　　第二，審計業務是一種保證程度高的鑒證業務，注冊會計師的審計過程就是將審計風險降至可接受的低水平的過程，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。

　　(一)重大錯報風險

　　1.兩個層次的重大錯報風險

　　財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關。

　　注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

　　2.固有風險和控制風險

　　認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。

　　(二)檢查風險

　　檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。檢查風險不可能降低為零。

　　(三)檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　　在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

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