注冊會計師考試《審計》知識點：初步業務活動

注冊會計師考試《審計》知識點：初步業務活動

　　下面是2016年注冊會計師考試《審計》知識點：初步業務活動。

　　初步業務活動就是編制審計計劃前所需要完成的工作。

　　一、初步業務活動的目的

　　1.具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

　　2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;

　　3.與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

　　二、初步業務活動的內容

　　1.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

　　2.評價遵守職業道德規范的情況;

　　3.就審計業務約定條款達成一致意見。

　　雖然保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作貫穿審計業務的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿等情況。

　　在作出接受或保持客戶關系及具體審計業務的決策后，在審計業務開始前，注冊會計師與被審計單位就審計業務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業務約定書。

　　1.審計的性質

　　合理保證與有限保證

　　2.審計要素

　　(1)三方關系

　　審計業務三方關系人：

　　被審計單位管理層(責任方)、注冊會計師、財務報表預期使用者。

　　審計業務涉及三方實體：

　　被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。

　　(2)財務報表(鑒證對象)

　　在財務報表審計中，鑒證對象即財務報表。

　　(3)財務報表編制基礎(標準)

　　標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。

　　在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。

　　標準的特征：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

　　(4)審計證據

　　審計證據，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。

　　審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。

　　審計證據包括支持證據和佐證證據。

　　審計證據的充分性(證據數量)和適當性(證據質量)相互關聯。

　　(5)審計報告

　　注冊會計師應當針對財務報表(鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當的財務報表編制基礎(標準)，以書面報告的形式發表能夠提供合理保證程度的意見。

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