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2016年注冊會計師考試《稅法》考點稅法分類
我國稅法分類主要有四種分類方法：
1按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
3按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。
4按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
【解釋】我國稅法的分類如下：
分類依據具體種類分類說明類別包含內容
按照稅法的基本內容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統一制定
稅收普通法對稅收基本法規定的事項分別立法進行實施的法律如個人所得稅法、征管法等
按照稅法的職能作用的不同稅收實體法確定稅種立法個人所得稅法、企業所得稅
稅收程序法稅務管理方面的法律稅收征收管理法
按照稅法征收對象的不同流轉稅稅法發揮對經濟的宏觀調控作用主要包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等
所得稅的稅法可以直接調節納稅人收入，發揮其公平稅負、調整分配關系的作用主要包括企業所得稅、個人所得稅等稅法
財產、行為稅稅法對財產的價值或某種行為課稅主要包括房產稅、印花稅等
資源稅稅法為保護和合理使用國家自然資源而課征我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅等稅種
按照主權國家行使稅收管轄權的不同國內稅法國家的內部稅收制度
國際稅法國家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國際稅收協定、條約、國際慣例等
外國稅法外國各國家制定的稅收制度
【經典例題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的( )。
A稅收基本法 B稅收實體法
C稅收程序法 D國內稅法
【答案】CD
納稅期限
(1)定義：指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結算繳款期限與滯納金計算的關系。
(2)相關的三個概念：
①納稅義務發生時間：是指應稅行為發生的時間。
②納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;
③繳庫期限：稅法規定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。
例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業稅05萬。
6月3日
6月份
7月15日之前
納稅期限
繳庫期限
納稅義務發生時間
【經典例題】下列關于稅收實體法構成要素的說法中，正確的有( )。
A納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B征稅對象是稅法中規定的征稅的標的物，是國家征稅的依據
C稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度
D稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目
【答案】BCD
【解析】納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人
【經典例題】采用超額累進稅率征收的稅種是( )。
A資源稅 B土地增值稅
C個人所得稅 D企業所得稅
答案】C
【解析】選項A，資源稅為定額稅率;選項B，土地增值稅為超率累進稅率;選項D，企業所得稅為比例稅率。
8納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規定都易出客觀題。
9減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規定。
10罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節都有違章處罰措施。
11附則。主要包括兩項內容：一是規定此項稅法的解釋權，二是規定稅法的生效時間。后續章節沒有特別表述，可作一般了解。
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