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中級會計師《經濟法》考試真題單選題及答案
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1.根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是( )。
A.國際運輸服務
B.國際貨物運輸代理服務
C.存儲地點在境外的倉儲服務
D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務
2.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額200萬元;開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。
A. 46.5
B. 49.9
C. 51.6
D. 54.4
3.某家電銷售企業為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據增值稅法律制度的規定，該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為( )元。
A. 40800
B. 42500
C. 47736
D. 49725
4.根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。
A.減按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
5.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發票注明稅額17萬元。根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅( )萬元。
A. 14.8
B. 15.12
C. 15.1
D. 13.3
6.某有限責任公司的凈資產額為1.2億元人民幣，擬申請首次公開發行公司債券。下列關于該公司公開發行公司債券條件的表述中，不符合證券法律制度規定的是( )。
A.擬發行的公司債券期限為3年
B.該公司債券的擬發行額為人民幣4800萬元
C.籌集的資金主要用于核準用途，但董事會有權根據情況決定將不超過20%的資金用于其他用途
D.該公司最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息
7.根據商業銀行法律制度的規定，下列機關中，有權對個人儲蓄存款采取扣劃措施的是( )。
A.檢查機關
B.稅務機關
C.公安機關
D.審計機關
8.根據《保險法》的規定，保險人對保險合同中的免責條款未作提示或者未明確說明的，該免責條款( )。
A.不產生效力
B.效力待定
C.可撤銷
D.可變更
9.根據《票據法》的規定，支票的下列記載事項中，出票人可以授權補記的是( )。
A.出票日期
B.出票人簽章
C.付款人名稱
D.收款人名稱
10.甲公司于2012年2月10日簽發一張匯票給乙公司，付款日期為同年3月20日。乙公司將該匯票提示承兌后背書轉讓給丙公司，丙公司又將該匯票背書轉讓給丁公司。丁公司于同年3月23日向承兌人請求付款時遭到拒絕。根據《票據法》的規定，丁公司向甲公司行使追索權的期限是( )。
A.自2012年2月10日至2014年2月10日
B.自2012年3月20日至2014年3月20日
C.自2012年3月23日至2012年9月23日
D.自2012年3月23日至2012年6月23日
11.(本題涉及考點2016年教材已進行重大調整)根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.郵政部門提供郵政服務的同時銷售集郵商品
B.電信企業提供通訊服務的同時銷售手機
C.銀行提供金融服務的同時銷售金銀
D.冰箱生產企業銷售冰箱并送貨上門
12.境外甲企業在我國境內未設立機構、場所。2012年8月，甲企業向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元。甲企業就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業所得稅稅額為( )萬元。
A. 250
B. 200
C. 150
D. 100
13.根據企業所得稅法律制度的規定，下列項目中，享受稅額抵免優惠政策的是( )。
A.企業的贊助支出
B.企業向殘疾職工支付的工資
C.企業購置并實際使用國家相關目錄規定的環境保護專用設備投資額10%的部分
D.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的投資額70%的部分
14.根據專利法律制度的規定，下列關于專利申請人的表述中，不正確的是( )。
A.專利申請人可以是發明人個人，也可以是職務發明的單位
B.共同完成發明創造的個人，除另有協議外，可以作為共同的專利申請人
C.在中國沒有經常居所的外國人，不能成為中國專利申請人
D.通過合同取得專利申請權的人屬于繼受取得申請權的專利申請人
15.甲公司2012年取得一項外觀設計專利。根據專利法律制度的規定，乙公司未經甲公司許可的下列行為中，屬于侵犯該專利的是( )。
A.為生產經營目的購買并使用甲公司制造的該專利產品
B.為生產經營目的購買并銷售甲公司制造的該專利產品
C.為生產經營目的購買并許諾銷售甲公司制造的該專利產品
D.為生產經營目的制造并銷售該專利產品
1.【答案】A
【解析】(1)選項A：適用零稅率;(2)選項BCD：免征增值稅。
2.【答案】A
【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發票，均應計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。
3.【答案】B
【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(不含金銀首飾)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額;(2)增值稅銷項稅額=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值稅銷項稅額=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。
4.【答案】A
【解析】小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
5.【答案】C
【解析】應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。
6.【答案】C
【解析】(1)選項B：累計債券余額不超過(≤)公司凈資產的40%;(2)選項C：公開發行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途;(3)選項D：最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
7.【答案】B
【解析】有權對個人儲蓄存款依法采取查詢、凍結和扣劃措施的只有人民法院、稅務機關和海關。
8.【答案】A
【解析】對保險人的免責條款，保險人在訂立合同時應以書面或者口頭形式向投保人說明，未作提示或者未明確說明的，該條款不產生效力。
9.【答案】D
【解析】支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。
10.【答案】B
【解析】遠期匯票的持票人對“出票人、承兌人”的追索權，消滅時效期間為2年，自票據到期日(2012年3月20日)起算。
11.【答案】D
【解析】本題根據2013年教材的規定，正確答案為D，冰箱生產企業銷售冰箱并送貨上門，屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅。(本題涉及的考點2016年教材已經進行重大調整，考生應跳過此題)
12.【答案】D
【解析】(1)本題配方轉讓費所得屬于特許權使用費所得;(2)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地，或者按照負擔、支付所得的個人住所地確定所得來源地;(3)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其取得的來源于中國境內的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，減按10%的稅率征收企業所得稅。因此，甲企業就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。
13.【答案】C
【解析】(1)選項A：企業的贊助支出不得在企業所得稅稅前扣除。(2)選項B：企業向殘疾職工支付的工資，如果符合稅法規定，可以加計扣除100%。(3)選項C：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(4)選項D：享受抵扣應納稅所得額優惠。
14.【答案】C
【解析】(1)專利申請人包括發明人或者設計人、共同完成發明創造或者設計的人、職務發明中的單位、完成發明創造的外國人、繼受取得申請權的人等;(2)在中國沒有經常居所或者營業場所的外國人、外國企業或者其他外國組織在中國申請專利或者辦理其他專利事務時，應當委托依法設立的專利代理機構辦理。
15.【答案】D
【解析】(1)選項ABC：專利產品或者依照專利方法直接獲得的產品，由專利權人或者經其許可的單位、個人售出后，使用、許諾銷售、銷售、進口該產品的，不視為侵犯專利權;(2)選項D：未經專利權人許可，為生產經營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產品，構成侵犯專利權。
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