初級審計師《審計理論與實務》考前鞏固練習題
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單項選擇題
1、對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當( )。
A.將該筆應收賬欲確認為壞賬
B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款
C.查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性
D.編制應收賬款賬齡分析表
【正確答案】：C
【答案解析】：對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性。參考教材P239。
2、銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為( )。
A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運憑證、銷貨發票
C.銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證
D.發貨單、銷貨合同、訂貨單
【正確答案】：B
【答案解析】：參考教材P224。
3、審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是( )。
A.作為營業收入的抵減項目
B.沖減營業收入并同時沖減營業成本
C.沖減營業收入并同時增加產成品成本
D.不必進行賬務處理
【正確答案】：A
【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業成本和產品成本無關。
4、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致( )。
A.采購部門購入過量或不必要的物資
B.未按實際收到的商品數額登記入賬
C.應付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權人支付貨款
【正確答案】：A
【答案解析】：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。
5、下列各項中，屬于職工薪酬實質性審查的有( )。
A.觀察考勤、工資結算、工資發放是否由相互獨立的部門完成
B.檢查工資匯總表是否經授權審批
C.抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字
D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC是控制測試。
6、如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是( )。
A.調查代管機構的資質
B.要求被審計單位做出書面說明
C.向代管機構發函詢證
D.檢查相關會計記錄
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于外部證據。
7、被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是( )。
A.出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B.報銷單據的填制和審核分離
C.支票與印章由不同人保管
D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制
【正確答案】：A
【答案解析】：現金、銀行存款日記賬和總賬應分人登記。
8、在對被審計單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是( )。
A.審計人員
B.出納員
C.會計主管
D.倉庫保管員
【正確答案】：B
【答案解析】：出納直接對經管的現金負責。
9、針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括( )。
A.檢查核對法
B.分析法
C.金額驗證法
D.審閱法
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材P375～376。
10、審計人員對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發現利潤增長較大。經初步測試，了解到該公司管理模式和生產規模都沒有變化，根據以上情況，利潤增長最有可能源自( )。
A.供貨商減少
B.低估年末應收賬款
C.產品競爭對手增加
D.高估年末存貨成本
【正確答案】：D
【答案解析】：高估年末存貨成本說明將應該結轉入營業成本的存貨沒有結轉而留在了資產負債表的存貨項目中，那么少結轉了成本，導致利潤增加。
11、下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是( )。
A.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發現重大錯報的可能性
D.被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性
【正確答案】：A
【答案解析】：根據重大錯報風險的定義。
12、下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是( )。
A.消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給予回函
B.函證的效果與審計人員無關
C.與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高
D.數額較大、拖欠時間較長的應收賬款應該采取積極函證方法
【正確答案】：D
【答案解析】：極函證所取得的審計證據不如積極函證所取得的審計證據可靠。所以數額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法。
13、下列各項中，屬于獨立檢查控制措施的是( )。
A.業務批準與執行相分離
B.由獨立于業務經辦人員對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行檢查
C.倉庫由專人負責保管
D.非授權人員限制接近記錄和文件
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于職責分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項CD屬于實物控制。參考P253。
14、下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是( )。
A.相關內部控制失效
B.難以評價相關內部控制的有效性
C.相關內部控制有效
D.相關內部控制不健全
【正確答案】：C
【答案解析】：低控制風險表明內部控制健全且執行情況良好。審計人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性審查的數量和范圍。
15、下列有關審計抽樣的說法中，正確的是( )。
A.審計抽樣不利于提高審計效率
B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序
C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法
D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性
【正確答案】：C
【答案解析】：審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但是不適用于詢問、觀察和分析。
16、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是( )。
A.申請行政復議
B.提起行政訴訟
C.提請審計機關的本級人民政府裁決
D.不予理睬
【正確答案】：C
【答案解析】：被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
17、結構化訪談最大的優點是( )。
A.訪談結果量化方便，可做統計分析
B.不需要太多的技術技巧
C.能實地察看項目的各種情況
D.能最直接地收集到審計證據
【正確答案】：A
【答案解析】：參考教材P173。
18、在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據中存在的值缺失、數據值為空等不規范之處，審計人員應該進行( )。
A.數據采集
B.數據清理
C.數據驗證
D.數據轉換
【正確答案】：B
【答案解析】：見數據清理定義。參考P186。
19、下列各項中，屬于信息系統內部控制中應用控制的是( )。
A.組織控制
B.安全控制
C.處理控制
D.軟硬件控制
【正確答案】：C
【答案解析】：應用控制審計(1)輸入控制審計。(2)處理控制審計。(3)輸出控制審計,參考P195。
20、審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發追究審計責任的行為，說明審計風險是( )。
A.可以控制的
B.不可控制的
C.具有潛在性的
D.可轉移的
【正確答案】：C
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