經濟師《初級財稅》講義：企業所得稅的收入確認

　　導語：企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。我們一起來看看經濟師的相關考試內容吧。

　　企業所得稅的收入確認

　　(一)收入總額

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入

　　(二)不征稅收入

　　1.財政撥款。

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費。

　　3.依法收取并納入財政管理的政府性基金。

　　4.國務院規定的其他不征稅收入。

　　(三)免稅收入

　　免稅收入是本身已構成應稅收入，但要予以免除。企業的下列收入為免稅收入：

　　1.國債利息收入

　　2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利籌權益性投資收益：

　　(1)是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，(2)不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益：不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4.符合條件的非營利組織的收入：不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　(四)收入的確認

　　企業一般收入項目的確認，采用權責發生制原則。但以下收入項目的確認除外：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

　　6.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　7.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　8.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現。

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