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初級會計職稱《初級會計實務》計算分析題
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計算分析題
恒通公司20×6年12月31日將其一棟自用房產出租給甲公司并采用成本模式進行后續計量，租期為4年，每年收取租金240萬元，出租時，該建筑物的成本為3 000萬元，已經計提折舊400萬元，沒有計提減值準備，尚可使用年限為10年，恒通公司對該房產采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為10萬元。20×7年年末該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為2000萬元，預計未來現金流量的現值為2 010萬元，計提減值準備后尚可使用年限為10年;20×8年年末由于房地產交易市場成熟，恒通公司決定對該項房產采用公允價值模式計量，當日該項房產的公允價值為1 700萬元，恒通公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。20×9年年末的公允價值為 1 800萬元，2×10年12月31日將該項房產租賃期滿，恒通公司將其轉入改擴建，2×11年2月1日工程完工，共發生支出 200萬元，即日起將其出租給另一公司乙公司，仍采用公允價值模式計量。
要求：編制與恒通公司相關的會計分錄。
計算分析題【答案】
(1)20×6年12月31日：
借：投資性房地產 3 000
累計折舊 400
貸：固定資產 3 000
投資性房地產累計折舊(攤銷) 400
(2)20×7年計提折舊：
20×7 年計提折舊為(3 000-400) ×2/10=520(萬元);
借：其他業務成本 520
貸：投資性房地產累計折舊(攤銷) 520
(3)20×7 年年末賬面價值3 000-400-520=2 080(萬元);
20×7年年末該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為2 000萬元，預計未來現金流量的現值為2 010萬元，可收回金額為2 010萬元。
借：資產減值損失 70
貸：投資性房地產減值準備 70
租金收入:
借：銀行存款 240
貸：其他業務收入 240
(4)20×8年計提折舊：
20×8 年計提折舊為2010 ×2/10=402(萬元);
20×8 年年末的賬面價值為2 010-402=1 608(萬元);
借：其他業務成本 402
貸：投資性房地產累計折舊(攤銷) 402
(5)20×8年年末投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式：
借：投資性房地產——成本 1 700
投資性房地產累計折舊(攤銷) 1 322
投資性房地產減值準備 70
貸：投資性房地產 3 000
盈余公積 9.2
利潤分配——未分配利潤 82.8
借：銀行存款 240
貸：其他業務收入 240
(6)20×9年年末公允價值變動：
借：投資性房地產——公允價值變動 100
貸：公允價值變動損益 100
租金收入：
借：銀行存款 240
貸：其他業務收入 240
(7)進入改擴建：
借：投資性房地產——在建 1 800
貸：投資性房地產——成本 1 700
——公允價值變動 100
租金收入：
借：銀行存款 240
貸：其他業務收入 240
(8)發生的改擴建支出：
借：投資性房地產——在建 200
貸：銀行存款 200
(9)工程完成：
借：投資性房地產——成本 2 000
貸：投資性房地產——在建 2 000
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