我國機動車環境稅實施的可行性分析經濟學論文
【摘要】目前我國環境問題日趨嚴重，開征環境保護稅，逐步改善環境問題勢在必行。隨著人們生活水平的提高，車輛購置現象增多，去年我國機動車增加1669萬多輛，增長9.83%。就在我國一躍成為世界汽車產銷第一大國的同時，碳排放量也成為人們普遍關注的問題。本文借鑒了國際上對機動車環境稅實施的經驗，分析了我國開征此稅的可行性，提出了一定的制度設計構想，并希望能夠由此及彼，引出對其他環境稅種的思考。
【關鍵詞】機動車環境稅;國際實踐;啟示;必要性;可行性
一、機動車開征環境保護稅的國際實踐和啟示
(一)與機動車開征環境保護稅有關的國際實踐
從國外的一些國家來看，他們所征收稅種的名稱多數與環境污染和生態破壞有關，像是二氧化碳稅、二氧硫稅等等，當然也有的采用其他手段，像通過征收其他稅費和發放補貼等來鼓勵家庭使用環保型汽車。
英國倫敦在2008年2月4日啟動了“低排放區”計劃。從這一天開始，凡進入該區域的12噸以上、尾氣排放未能達到歐3標準的卡車，其駕駛員要繳納200英鎊的排污費，違者將收到高達1000英鎊的罰單。歐盟計劃在8個國家一共設立70個這樣的“低排放區”。
荷蘭交通部計劃從2012年開始征收汽車里程稅來替代新車購置稅，而交通部門規定不同排氣量和噸位的機動車有不同的稅收標準，一輛普通的家用轎車每公里將征收3歐分的里程稅，到2018年這一稅率將提高到6.7歐分。
美國的環保概念相對較先進，到目前已經形成了一套相對完善的環境稅收制度，分門別類從不同角度采用不同的稅種。例如對汽車使用相關征收的有汽油稅，卡車、拖車消費稅，輪胎稅;
對破壞臭氧層的使用氟化物征稅等。
韓國政府目前也正在研究按二氧化碳排放量征收稅金的方案。
對于日本，目前還沒有征收汽車環境稅，不過基于對環境的保護，日本通過征收其他稅費和發放補貼來鼓勵環保小型車的使用。目前在日本買車時要交納所謂的汽車取得稅，但是如果購買的是價值50萬日元以下的微型車，購置稅可免除。且如果購買的是日本政府鼓勵推廣使用的環保車輛還可以得到大約車價8%到10%的購車補貼。然后在車輛的日常使用中還要按期交納汽車的重量費、汽車稅等，這些稅費均與車體的重量和排氣量有關，汽車車身越重，排氣量越大，交的費就越多。
(二)對機動車開征環境保護稅的國際經驗啟示
西方國家通過對機動車相關稅負的征收，減少了污染排放，環境質量得到一定提高;開征相關稅收使得機動車使用相對減少，降低了能源消耗;同時，開征此稅還會降低其他超額稅負來彌補新增的環境保護稅負，增加了就業，刺激企業改進工藝和加大技術創新，提高了企業的競爭力，成為各國實現可持續增長的一種必然選擇。具體啟示：第一，要綜合衡量納稅人稅負。
對車主征稅，顯示出了對非車主的公平。但是還是要考慮針對汽車尾氣排放征稅與其他稅種的重復征稅問題，所以應當與其他稅費明確界限。當然如果簡單地開征環境稅還是不夠的，因為企業很可能會將稅負直接的轉嫁給消費者如提高機動車價格，這可能增大排污，所以，在開征環境稅的同時，必須讓廠商承擔更多的責任，從源頭上激勵廠家生產環保型、新能源型車，這樣促進了經濟發展的同時又保護了環境。
第二，征稅范圍須逐步擴大。
一個新稅種的建立不是一朝一夕的事，開征機動車環境稅的時候必須循序漸進，可以先對相對污染比較嚴重的類別開征，然后再慢慢擴大范圍，要使納稅人逐步適應，還須重視稅率調節，針對不同排放量的機動車實行分稅率。
第三，設置鼓勵性稅收政策。
除了對重污染車輛實施懲罰性稅收，還應制定一些鼓勵性的稅收政策，必如稅收優惠，對那些致力于研制開發低排量、低能耗機動車的廠家可以提供相應的稅收減免政策等。
二、現階段我國推出機動車環境稅的必要性
(一)環境污染嚴重
據世界衛生組織計算，每年大約有80萬人死于城市空氣污染，在西太平洋地區(包括中國)，每年死于城市空氣污染的人數超過35萬。此外，城市空氣污染還會引起慢性病患者增多、住院人數增多、城市能見度降低等一系列不良影響。此前，國家環保總局污控司負責人也曾表示，近年來，由于我國城市機動車輛的迅速增長，城市空氣污染正由煤煙型污染向煤煙與機動車混合型污染轉變，一些大中型城市頻頻出現空氣污染現象。據查，2007年全國廢棄排放總量為637203.69億立方米，其中機動車氮氧化物排放量占排放總量的30%。因此由于我國機動車使用的油品質量低，排放水平不高，機動車已經成為大中城市的重要污染源。作為二氧化碳的排放大國，我國的節能減排不應僅僅是口號。
(二)能耗高
據了解，2010年國累計生產原油2.02億噸，同比增長6.9%;全年原油凈進口量2.36億噸，同比增長18.6%。國內成品油表觀消費量2.30億噸，四季度成品油日均消費量近66萬噸，達歷史最高水平;
2010年原油對外依存度達到53.7%，目前，我國的石油消耗量僅次于美國，居世界第二位。最近幾年我國經濟高速增長，機動車輛猛增：公安部交管局的統計資料顯示，至2010年10月底，我國機動車保有量為1.99億輛。其中，汽車(含三輪車和低速載貨汽車)8500多萬輛，摩托車11000多萬輛。據統計我國目前已成為世界汽車產銷第一大國，這種石油實際需求的上升，甚至會導致整個世界的石油儲備都不能承受汽車消費如此快速的增長。
三、我國推出機動車環境稅制的可行性分析
(一)我國已擁有推出機動車環境稅的社會環境
目前社會上對機動車環境稅征收的呼聲很高。當然，開征機動車環境稅是一項復雜和敏感的事情，所以我們在征收的時候必須嚴密考慮，從總體稅負上來看，雖然我國總體稅負已達到40%左右，但征收機動車環境稅卻并不多余，中國現在不少地區的環境污染已經達到極限，不論是從未來國家發展還是代際發展來看，都應開征該稅，并且目前人們都已經認識到了開征機動車環境稅的必要性，交通擁堵、汽車尾氣損害行人健康這些活生生的事實擺放在人們面前。節能減排、降低碳排放量、低碳生活已經深深引起了人們的重視，人們渴望對綠色生活的回歸，并且這些意識也已上升到了親近和保護自然層面。目前各國對環境保護的重視程度越來越高，開征環境稅勢在必行。
(二)我國已具備推出機動車環境稅的財政條件
取之于民，用之于民，是稅收的基本原則。目前我國經濟發展迅速，財政儲備較豐富，具備了開征新稅種所必須的財政支持，國家有足夠的時間來適應新稅制、完善新稅制。并且這樣也有利于形成資源節約型和環境友好型社會建設的稅收導向。開征環境稅，我們可以一面將財政資金直接用于治理環境污染的事業，一面間接投入于促進技術進步，促使資源與能源的節約，促進生產方式和消費模式的轉變上，打造一個良好的外部環境。
(三)政府的環保投資導向刺激機動車環境稅的征收
最近財政公布了4萬多億的投資方案，用來刺激經濟增長，這其中生態環境方面的投資為3500億占約8.75%，可以拿來給企業用于購買排污設備進行排污改造，也可用于凈化大氣等，這樣一來就能促使企業改進工藝，降低一定的成本，有利于提高企業的競爭力，降低了征機動車環境稅會給企業帶來的不利影響，從而能夠保證該稅的征收，增強其征收的可能性。
總之，在我國開征機動車環境稅勢在必行，無論是國際還是國內的形勢，都迫使我國走可持續發展之路，政府要積極倡導新生活，引導人們的思想觀念、消費觀念和生活方式的改變。現在國家已經開始著手研究機動車環境稅費改革的問題，適時會征收，而車主將按照機動車污染排放情況的不同，繳納不同的稅費。
參考文獻
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