深化財稅體制改革的原因及路徑論文
深化財稅體制改革的原因及路徑論文【1】
【摘 要】財政作為國家治理的重要基礎，由于當前我國財稅體制存在著嚴重的滯后性，而且在責任和收入劃分、財政轉移支付等方面都存在許多不合理的地方。
因此，需要加快推動財稅體制改革的步伐，以此作為全面深化改革的突破口，建立一套完善的現代財稅體制。
文中分析了深化財稅體制改革的原因，并進一步對深化財稅體制改革的路徑進行了具體的闡述。
【關鍵詞】財稅體制改革;預算管理;稅收制度;支出責任制度
一、深化財稅體制改革的原因
1.政府間支出責任劃分不公
一直以來，中央政府與地方政府之間關于事權都有明確的劃分，在分稅制實施以來，中央和地方政府之間事權劃分格局并沒有發生大的變化，但隨著中央相關政策措施的出臺，地方政府在民生方面的支出有了大幅度的增加，而且基本公共服務保障水平也得到較大的提高，這導致地方財政收支矛盾越來越突出。
特別是民生項目及對口援建等相關支出還呈現出逐年增加的態勢，這給地方財政帶來了嚴竣的挑戰。
2.收入劃分失衡
現行的稅制度將稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅及地方稅三種，但在全國財政收入中，中央財政收入所占比例較大，而且呈現還處于日益增加的態勢，這也導致地方收入占比較低，從而催生了土地財政。
目前隨著“營改增”的實施，作為地方唯一主體稅種的營業稅又全部轉為增值稅，這更加重了地方財政的壓力。
3.轉移支付不合理
針對于地方財力無法承擔較重支出的情況，自分稅制改革后，轉移支付制度開始被引入，主要以一般性轉移支付和專項轉移支付為主，這是事權與財權相匹配的重要手段，但在具體實施過程中，一般性轉移支付規模較小，同時專項轉移支付存在多而雜的問題，部分地區中央多以專項轉移支付為主，并對用途和使用單位進行了明確，這就導致地方財政無法對其進行統籌安排，使財政資金配置處于較低水平。
二、深化財稅體制改革的路徑
1.完善預算管理制度
一直以來，我國遵循的都是年度收支平衡，預算審核也此作為重點，從而導致許多經濟亂象發生，也無法充分的發揮財稅體制對經濟的調節作用。
因此，需要我們對于年度收支不平衡現象在客觀看待，在年度預算審核時需要將重點放在支出預算和政策拓展上，進一步加強預算支出規模控制，采用中長期財政規劃管理，有效的提高預算的前瞻性和可持續性，對地方債規模進行絕配中，規范地方債審批制度，使財稅體制對經濟的調節作用更好的發揮出來。
我國一直存在著預算碎片化和財務分散等問題，財政資金配置低效，這就要強化預算統籌能力，加強對政府性基金預算和國有資本經營預算，加大對社會保障預算和公共財政預算的統籌力度，進一步取肖專項專用規定，對預算執行中一些新增支出嚴格控制，增強預算的透明度，對監督和引導機制進行完善，以此來提高績效預算水平。
當前，我國地方政府債務增長過快，這不僅關系到財政的可持續性，而且與社會、經濟發展及國家長治久安都具有直接的關系，因此在完善政府性債務管理體系，強化對地方政府債務管理，對地方債舉債權限和用途進行明確，建立健全地方政府舉債融資機制，控制好地方政府性債務規模，完善地方政府債務風險預警機制，從而有效的提高對財務風險的抵御能力。
2.健全稅收制度
一是全面推行營改增。
營改增已在全國范圍內開始實施，有效的避免了重復征稅的問題，減輕了稅負，這不僅有利于加快推動經濟結構調整的步伐，而且對促進服務業的發展具有極其重要的意義。
目前多個行業已經納入到營改增抵扣范圍，有效的簡化了稅率。
而且營改增的實施直接關系到地方主體稅種的培育和地方稅體系的重構，在當前全面推行營改增過程中還存在一些問題，但隨著相關法律法規及制度的完善，這些問題也會得到很好的解決，營改增實施的目的也能夠更好的體現出來。
二是完善消費稅制度。
當前我國消弱稅在征收范圍及征收環節等方面都存在不合理的地方，直接影響了調控能力，無法發揮出引導消費的重要作用。
因此要合理確定消費稅征收范圍，進一步對稅率結構進行調節，做好征收環節中的各項工作。
三是實施房產稅改革。
當前“土地財政”現象越演越烈，這與地方主體稅種缺乏具有直接的關系，人地方財務不足情況下必然會產生“土地財政”。
因此要加快推進房產稅改革，使其成為地方政府主要的財政收入來源，以此來減少地方政府對土地收入的依賴，同時還能夠更好的抑制房地產泡沫，實現經濟的健康、穩定發展。
四是促進個人所得稅改革。
目前我國采用分類征收的方式來征收個人所得稅，對高收入的調節作用無法體現出來。
針對于個人所得稅制度，在具體改革過程中要充分的借鑒先進的經驗，建立健全社會信用體系和個人財產登記制度，以此來建立起分類與綜合相結合的個人所得稅制度。
3.調節事權與支出責任制度
我國要盡快出臺《政府間財政關系法》，明確中央和地方事權，確定責任主體，進而有效推進“問責制”，保障中央與地方的收入源，抑制“土地財政”。
同時還要盡快建立一整套的轉移支付設立、使用、管理、監督檢查、績效考核和后評估機制，科學確定一般性轉移支付分配的掛鉤因素、原則和依據，同時不斷優化結構，逐步提高一般轉移性支付占比，推動轉移支付結構的動態優化和調整。
三、結束語
當前，我國社會和經濟都處于關鍵的轉型期，在這種情況下，通過深化財稅體制改革，能夠進一步釋放市場活力，充分的發揮政府的重要作用，在改革過程中不僅能夠有效的完善財稅體制，而且還能夠建立起與現代國家治理體系相適應的現代財政制度，為我國全面構建小康社會奠定良好的基礎。
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深化財稅體制改革的研究【2】
摘要：市場經濟的不斷發展使得我國的稅制改革面臨著進一步的深化，特別是在及政府提出了加快改革財稅體制的多項要求的當下，進一步探究如何有效發揮政府財政職能，以不斷深化我國財稅體制的改革，更好地實現我國市場經濟的穩定發展及社會主義社會的和諧安定，則成為目前我國政府較為關注的重要問題。
本文則主要從我國財稅體制改革所面臨的現實問題及相應的解決措施入手，對我國財稅體制改革的深化提出若干思考與建議。
關鍵詞：財稅體制 改革 深化 思考
眾所周知，自我國進行財稅體制改革以來，我國的市場經濟及社會環境都發生了翻天覆地的變化。
近年來，隨著可持續發展政策的提出與落實，以及人們生活水平的不斷提高，政府及人民對我國目前財稅體制改革的要求也越來越高。
因此，進一步探究我國財稅體制改革的現存問題及解決措施，是目前促進我國財稅體制改革深化的一項重要課題。
一、我國財稅體制改革中的現存不足
雖然我國目前的財稅體制改革已經取得了一定的成果，但與其他發達國家相比，我國的財稅體制改革仍存在一定的問題與不足，需要我們進一步加以解決。
通常而言，我國財稅體制改革中的現存不足主要包括以下幾大方面：
(一)我國財稅體制改革的結構不甚合理
我國財稅體制改革的結構不深合理，是造成改革難以繼續神話的主要原因之一。
特別是近年來，我國稅收收入在整個財政收入中所占的比重逐年下降。
也就是說，政府的非稅收入所占比例遠遠高于稅收收入。
其次，就政府的稅收收入而言，間接稅所占的比重遠高于直接稅所占比重。
者說摩納哥，我國財稅體制改革中的稅收調節作用壬戌不斷強化。
此外，由于某些稅種的功能定位尚不清晰，因此我國的稅收體制改革中仍存在著一些重復征稅的問題，這也在一定程度上制約著我國稅收體制改革的不斷深化。
(二)我國稅收體制改革的權責制度不夠完善
我國稅收體制改革的權責制度不夠完善，政府與市場、中央與地方的權責范圍不夠明確等，也是阻礙我國稅收體制改革深化的關鍵問題。
權制度的不完善容易造成改革的隨意性較大，對權利的支配發生分歧，以及互相推諉責任等不良現象的發生。
這不僅不利于我國稅收體制改革的穩定發展，還會造成相關政策在上傳下達及具體落實過程中的困難。
(三)中西部地區政府的自主財源不足
由于地理位置、所占資源等因素，我國的中西部地區發展較為緩慢。
這就給我國財稅體制改革帶來了另一大問題，即中西部地區政府的自主財源不足。
這不僅對中央政府的財政分配帶來一定的困難，還容易地方政府為保障財政需求而千方百計籌集非稅收入，進而對我國稅收體制改革的深化帶來不便。
二、深化我國財稅體制改革的有效措施
就目前的現實情況而言，深化我國財稅體制改革的工程十分浩大。
特別是面對我國財稅體制改革的諸多現存問題，我們必須進一步探討相應的解決措施，以確保改革的順利進行。
(一)明確我國財稅體制改革的方向與目標
明確我國財稅體制改革的方向與目標是實現我國改革不斷深化的重要方式。
這里的目標及方向既包括終極目標，也包括階段性目標。
只有合理規劃改革的目標與方向，我們才能保障改革能夠順應社會主義市場經濟體制的要求，進而獲得循序漸進的有效發展。
也就是說，只有當我國財稅體制改革具有明確的方向及堅定的目標時，改革才能更好的集中各方力量以共同謀求發展。
(二)提高我國財稅體制改革的實踐性
深化我國財稅體制改革不應當只是紙上談兵，而應當關注于政策的具體落實。
因此，在深化改革的過程中不斷提高我國財稅體制改革的實踐性也是十分有效的舉措。
這就要求我國的財稅體制改革必須時刻以我國財稅體制的實際情況為現實依據，以財稅體制改革相關政策的可操作性為基本要求，不斷推進財稅立法及財稅預算的管理等。
(三)努力平衡我國財稅體制改革的各方各面
我國財稅體制改革的深化工作涉及到各行各業，各方各面的工作。
因此，努力平衡好各方的經濟利益，并做好更放的統籌與規劃工作，也是促使我國財稅體制改革不斷深化地有效措施。
也只有這樣，我國的財稅體制改革才能更好地做量入為出、未雨綢繆，并努力實現改革的結構優化，權責一致等要求，進而才能有可能實現我國財稅體制改革效益的最大化。
(四)發動群眾力量深化我國財稅體制改革
我國財稅體制改革的深化離不開群眾力量得支持。
因此，我們必須更加廣泛地發動群眾力量，以期實現改革的不斷深化與發展。
這就要求政府必須加大對財稅體制改革的宣傳力度，以提高其在人民群眾中的影響力、傳播力以及敏感度等。
只有當人們了解到深化財稅體制改革的重要性，意識到改革對人們生活的意義與影響時，人們才會主動計入到改革深化的隊伍中，進而為我國財稅體制改革的發展貢獻自己的一份力量。
(五)加大我國財稅體制改革的創新性
要想進一步實現我國財稅體制改革的深化，我們就不能一味地按部就班、故步自封。
因此，加大改革的創新性，以前瞻性、預見性及現代化、國家化的眼光來看待改革，并不斷集思廣益，努力嘗試新的改革方法，以實現既積極又穩妥的改革路線。
不得不說，這對于我國財稅體制改革的不斷深化同樣意義重大。
三、結束語
綜上所述，一直以來我國的財稅體制改革在國民收入以及社會公共資源的合理分配方面發揮著十分積極的作用，也是促進我國市場經濟進一步發展的關鍵一環。
在此情況下，政府應當進一步推動我國財稅體制改革的不斷深化。
特別是當下這個新的發展時期，深入分析我國財稅體制改革的現存問題與不足，并努力尋求合理的解決措施，以期有效實現我國財稅體制改革的不斷深化，并未進一步實現我國全面建設小康社會的總目標奠定良好的財政基礎。
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