渴望主題的考試作文
“營改增”細則終于公布了!昨天，財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。
作為國家“十二五”戰略規劃的重要組成部分，營改增稅制改革將促進服務業的快速發展，同時減輕間接稅對企業間交易的影響。這一稅制改革將對建筑及房地產業各個方面產生重大影響，影響范圍包括營業利潤、營運模式、市場營銷、以及對房地產基金和投資者、買方、租戶、代理商、融資方、其他服務提供者等各利益相關方的影響。
與此同時，兩部委發布了營改增四份細則文件，分別為《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》。
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》顯示，增值稅稅率為6%，其中提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%;提供有形動產租賃服務，稅率為17%。增值稅起征點幅度為：按期納稅的，為月銷售額5000元-20000元(含本數);按次納稅的，為每次(日)銷售額300元-500元(含本數)。
根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，在建筑服務領域，方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程老項目提供的建筑服務等，都可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
對銷售不動產，則明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
另外，《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》明確了二手房稅收政策。規定在北京市、上海市、廣州市和深圳市四個城市，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。而北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
日前召開的國務院常務會議稱，預計今年營改增減稅規模將超過5000億元。
針對營改增對于房地產市場的影響，英大證券首席經濟學家李大霄表示，營改增對于市場而言應該是一個重大利好消息，他表示，“它能夠有效地推動稅收方面的改革，會對市場的發展起到正面作用。”
房地產、建筑企業營改增細則正式正式發布后，對房地產企業的影響是全方位的，涉及招采、合約、成本、工程、銷售、財務等各個部門，應對工作包括收購上游公司、各項合同修改、材料收回甲供、供應商更換、增值稅發票管理調整、定價模型重新設計等等。
房地產、建筑企業營改增后不能抵扣進項稅金的七種特殊增值稅專用發票
(一)沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。
國稅發[2006]156號第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票，不可以抵扣進項稅金。
(二)獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發票
《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)規定：一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。
1、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
3、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
因此，建筑企業購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，則建筑企業只能獲得增值稅普通發票，則不能抵扣進項稅金。
購買職工福利用品的增值稅專用發票
《 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
因此，建筑企業和房地產企業發生的購買煙酒茶土特產招待客人的增值稅進項稅不可以抵扣增值稅銷項稅。
(四)發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)
《 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條第(二)項規定，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條第(三)項規定第(三)項規定：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條第(四)項規定，非正常損失的不動產、以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中購進的貨物是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣和智能樓宇設備及配套設施。
(五)差旅費用中的交通費用、業務招待費用的增值稅進項稅不可以抵扣.
《 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條第(六)項規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此.企業發生的個人出差飛機票、高鐵票，手機票和酒店餐票不可以抵扣增值稅進項稅。
(六)接受貸款服務向貸款方支付的利息及有關費用的增值稅進項稅不可以抵扣。
《 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2：《營業稅改增值稅試點有關事項的規定》規定：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投資顧問費用、手續費用、咨詢費用和手續費用的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
(七)獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天
《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、(貨物運輸增值稅專用發票)和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。基于此規定，獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。
(八)房地產企業現金支付給被拆遷人的拆遷補償費用和建筑企業支付給農民或村委會的青苗補償費用，不可以抵扣稅金(因拆遷補償費用不繳增值稅和個人所得稅).
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