咨詢工程師《宏觀經濟政策》復習筆記
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第四章財稅體制與財政政策
第二節財政管理制度<大綱要求>
一、財政支出的主要內容與制度安排
財政支出與財政收入相對應，是財政分配的第二階段，它是國家對通過稅收等收入形式所集中起來的財政資金進行有計劃的再分配。它具體體現在政府對其所掌握的財政資金的安排、供應、使用和管理的全過程，反映了財政資金的規模、結構、流向和用途。財政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，既是動態的，也是靜態的。其作用為：
l通過財政支出，能夠為政府機構提供財力保證，維持國家機器的正常運轉，實現國家的職能;
通過財政支出，能夠直接或間接地對資源進行配置，并能調節和引導市場對資源的配置，彌補市場機制的缺陷，實現資源的合理配置和有效利用;
通過財政支出，能夠調控經濟運行的規模與結構，體現國家的宏觀經濟政策，調節國民收入的分配結構和國民經濟的產業結構，促進國民經濟持續、協調、穩定增長。
(一)財政支出的主要內容
1.按政府職能分類
按照政府職能分別列項是通行做法，因為這種分類方法可以直觀地表明財政支出和政府職能的關系，使得政府職能明確，便于公眾監督。
按照政府職能，可以將公共支出分為經濟建設、教育、醫療保健、國防、外交、司法等多項。聯合國的“國民收人和生產核算賬戶體系”，先將政府的公共支出分為消費支出、補助支出、轉移支出和資本形成四個大類
2.按經濟類型分類
公共支出按經濟類型分類，即按經濟內容分為：
l①經常開支，包括產品和勞務、利息支出、補貼和其他轉移支付等;
l②資本開支，包括政府原有固定資產和購置新固定資產開支，購買股票等金融資產、購買土地和無形資產開支，資本轉移等;
l③貸款凈額，包括國內外貸款凈額。
從總體來看，政府的公共支出不外乎這三種用途，一是公共消費支出，二是公共投資支出，三是政府的金融活動。
3.按經濟性質分類
按照支出是否能直接得到等價的補償進行分類，將全部公共支出分為政府采購支出和政府轉移支出兩個大類。
(1)政府采購支出指政府按照等價交換原則購買商品和勞務，以便向公眾提供各種公共產品和服務的支出，這類支出主要包括兩個部分，一是購買各級政府進行日常行政事務活動所需要的商品和勞務的支出，如國防、教育、衛生、行政管理等;二是各級政府用于各種公共投資的支出。
政府采購支出一方面反映了政府消耗的社會資源量，另一方面顯示出政府配置資源的作用。
(2)政府轉移支出指政府單方面把部分收人的所有權無償轉移出去的支出。它包括各項財政補貼支出、各種社會保障支出、國債的利息支出等。這類支出沒有消耗社會資源，但顯示了政府在公平收入分配方面的作用。
它的主要特點是，轉移支出是無償的和單方面的，沒有得到等價補償，受益者也不必予以歸還。作為一種再分配手段，轉移支出對社會總供求、社會總儲蓄，以及經濟增長具有間接的影響。
(3)兩者的區別
l政府采購支出與政府轉移支出的區別，主要在于采購支出必須遵循等價交換的原則。
在財政支出總額中，如果采購支出所占比重較大，說明政府配置資源的職能較強，政府直接配置的資源較多，對生產和就業的影響較大;反之，如果轉移支出所占比重較大，則說明政府收入分配的職能較強，對收入分配的影響較大。
采購支出通過政府資金與商品勞務的交換，對社會生產和就業產生直接影響，也間接影響到收入分配;轉移支出通過政府所有的資金所有權的轉移，對分配產生直接影響，對生產和就業的影響是間接的。
(二)我國的財政支出分類
1.按政府職能分類
我國的財政支出分為六個大類：
l經濟建設費
l社會文教費
l國防費
l行政管理費
l債務支出(1996年起，我國財政支出中不再包括債務支出)
l其他。
2.按支出用途分類
按支出用途分類，我國的財政支出共有28項，主要包括基本建設支出、挖潛改造資金和科技三項費用、文教科學衛生事業費、撫恤和社會救濟費、國防費、行政管理費、價格補貼等。一般的統計資料中將這28項合并為11項(不包括債務支出)。
(三)政府采購制
政府采購是財政支出管理的重要組成部分。
1.政府采購的概念
政府采購是相對于私人采購而言的。西方國家根據采購主體的不同和資金來源的不同，將市場采購分為私人采購和政府采購。二者有許多不同點：
采購主體和資金性質不同。政府采購的主體是政府機構，或所屬公共部門機構，資金來源是財政性公共資金;而私人采購的主體是個人或私營企業，資金來源是自有資金。
采購目的不同。政府采購的目的是為了政府職能的實現和公共利益;私人采購的目的是為了自己的生產、轉售政府采購數量、消費等目的。
政府采購具有公開性和實行法制化管理。政府的一切采購活動過程和結果要受到公眾和新聞媒介的監督，而私人采購則不具備這種特點。
l政府采購有一定的社會經濟目標。私人采購一般沒有這種使命。
l政府采購數量巨大，對象廣泛。其采購數量之大、采購對象之廣泛是任何私人采購所不可比擬的。
2.我國政府采購制度的基本內容
我國為了使政府采購制改革沿著規范化和制度化的方向發展，已先后發布了一系列關于政府采購事宜的法規性文件，如《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購運行規程暫行辦法》、《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》、《中央單位政府采購管理實施辦法》、《政府采購法》等。
財政部門作為政府采購管理機關，其具體職責是：制定政府采購政策、法律和集中采購目錄;審核政府采購預算;制定供應商和中介組織的市場準人規則;撥付和管理采購資金;監督采購行為;收集、統計和發布政府采購信息;管理其他有關政府采購事務等。
根據我國政府采購制度的總體框架，其具體內容主要包括如下幾個方面：
明確政府采購管理體制。政府采購屬于本級預算支出管理制度，因此各級政府可在不違背政府采購法精神的前提下，制定各自的采購規則。
l建立政府采購主管機構。
l明確采購模式。從我國國情出發，應采取集中與分散相結合的采購模式。
l加強對招標代理機構或采購代理機構的管理。
l建立仲裁機構。
l成立采購中心。
二、財政收入的主要內容
與制度安排
財政收入是指國家為了滿足實現其職能的需要，依據其政治和經濟權力主要采取稅收和國有資產權益收入形式所籌集的一部分社會產品或社會產品價值。對財政收入的分析是財政理論研究的重要組成部分。
(一)財政收入的內容
1.稅收收入
稅收收入是指國家為了實現其職能，憑借政治權力，依靠國家稅法規定所取得的財政收入。它具有強制性，是政府行使其行政權力所進行的一種強制性的征收，將社會資源的一部分從私人部門轉移到公共部門。稅收不具備直接償還性，只具有整體有償性，即一部分稅收通過政府提供的公共產品和公共服務歸還給公眾，納稅人從公共服務中享受利益，得到一般性的補償或返還。
2.公債收入
公債是政府憑借其信譽采取有借有還、還本付息的信用方式取得財政收人的一種形式。公債是一個特殊的財政范疇，也是一個特殊的信用范疇，兼有財政與信用兩種屬性。在現代社會里，公債因其具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等基本特征，以及具有彌補財政赤字、調劑國庫余缺、籌集赤字資金和調控經濟運行等多種功能，已成為一種不可缺少的重要財政收人形式。
3.國有資產收入
國有資產收入指政府憑借其所擁有的財產而取得的租金、利息或變賣價款等收人，可以分為國有不動產收入和動產收入兩類。
國有不動產指下列兩種資產，一是作為公共用途的資產，這些不動產一般不以獲取政府收入為目的。另一種是可以取得財政收入的國有財產。這些國有資產的使用、出租和出售等獲取的收入為國有不動產收入。
國有動產主要有債券、股票、儲金、基金、資金等。當政府基金或資金通過存款、貸款及購買有價證券等方式取得利息或股息收入時，即為國有動產收入。
4.國有企業收入
國有企業收入是政府以法人資格經營的企業所取得的收入。
5.行政收入
行政收入是政府為公眾提供公共服務所取得的收入，一般分為規費、特別課征、特許金和罰款。
(二)我國的財政收入分類
我國政府的財政收入同時采用幾個不同的分類標準：按財政收入形式分類，按財政收入來源分類，以及按征收政府的級別分類。
1.按收入形式分類
按收入形式，我國政府的財政收入可以分為稅收和其他收入。
l稅收指商品稅、所得稅、財產稅等。
l其他收入類包括規費收入、事業收入和外事服務收入、國有資源管理收入、罰沒收入等。
這種分類方式與國際慣例較為一致。按這一分類列表，其絕對值數據反映了財政收入過程中所采取的不同的征集方式取得的收入額，其相對值數據則表明通過各種方式取得的收入在總收人中所占的比重。
2.按收入來源分類
一類以財政收入來源單位的所有制結構為標準，將財政收入分為國有經濟收入、中外合營經濟收入、私營經濟或外商獨資經濟收入、個體經濟收入等。
另一類是以財政收入來源單位的部門結構為標準，將財政收入分為工業部門和農業部門，輕工業部門和重工業部門收入，生產部門和流通部門收入，第一產業部門、第二產業部門和第三產業部門收入等。
進行這種分類的目的主要是為了體現財政收入是從何處取得的，反映各種收入來源的經濟性質，同時通過縱向比較可以反映各種收入來源單位的歷史變化和發展趨勢。
3.按政府的級別分類
按財政收入征收的政府級別的不同，我國政府的財政收入可以分為中央財政收入和地方財政收入。我國的財政收入可分為中央和地方兩級，地方財政中又包括了上述四級。
四、國有資產管理概述
(一)國有資產的概念
參照《企業國有資產監督管理暫行條例》第3條對企業國有資產的界定思路，基于國情并借鑒已有的立法例，可以認為：國有資產是指國家基于國家權力的行使而依法取得和認定的，或者國家以各種形式對企業投資及投資收益形成的，以及國家撥款、接受贈與等形成的各種財產和財產性權力。
國有資產具有下述特征：
l①其所有者具有唯一性。對全民所有的財產可以在法律層面上充當所有者的只能是國家。
②其所有權界定具有法定性。國有資產的各種來源方式為國有資產所特有，如憑借國家權力取得。所以，其所有權界定必須有法定依據。
③其表現形態具有多樣性。國有資產表現為多種形態的經濟資源，既可以是財產也可以是財產權利，既可以是人造財產也可以是自然資源，既可以是有形財產也可以是無形財產。
【07年真題】下列屬于國有資產的是。
A.以經營為目的而使用的國有資產
B.屬于國家所有的一切財產和財產權利
C.國家作為投資者在企業中依法擁有的各種所有者權益
D.國家以各種形式進行的投資及其收益
E.憑借國家權力取得或者依據法律認定的各種類型的財產和財產權利
答案：ACDE
解析：這是07年真題71題，因為今年沒有區分狹義和廣義的概念，所以我把題目改造了一下。其中對國有資產的定義描述最準確的是E項。B項說法太絕對，必須是基于國家權力的行使而依法取得和認定的各種財產和財產性權力。AC項可看作是D項中包含的一部分。
(二)國有資產管理體制的改革實踐
國有資產管理體制，是國家關于國有資產管理的機構設置、職責劃分以及國有資產管理的方式、制度和方法的總稱。其基本內容包括：國有資產管理機構的性質、機構設置和職能配置;國有資產管理機構與國家經濟調控機構關系的處理、協調;中央和地方國有資產管理機構權責劃分及相互關系;國有資產所有權權能的實現方式，即國家實施國有資本運作，對國有企業監督管理的制度等等。
1.從1978年至1988年的十年間，為國有資產管理體制改革的準備階段。
2.1988年，國務院決定成立國家國有資產管理局，歸口財政部管理，這標志著國有資產管理體制的改革進入到探索階段。
3.
黨的十六大報告借鑒既往改革的經驗教訓，吸納眾多的研究成果，提出新的國有資產管理體制，隨后，于2003年5月頒布了《企業國有資產監督管理暫行條例》，該條例具有多方面的創新意義。
l其一，結束目前國家所有權由多個部門分割行使的格局。
其二，結束了“分級管理”與“分級所有”之爭，，體現著分級管理向分級所有的轉變。首次明確了地方政府對國有資產的所有權制度，《企業國有資產監督管理暫行條例》建立了國務院、省市區政府、設區的市和自治州政府的三級所有制度，最終明確了地方政府對國有資產的所有權和利益。
l其三，明確了監管機構的法律地位，禁止政府直接干預企業生產經營，為真正實現政企分開提供了法律依據。
(三)企業國有股權管理
企業國有股權管理是國家以資本所有者即股東身份，對股份有限公司中的國有股(包括國家股和國有法人股)進行管理。
l國家股是指國家授權投資的機構或者國家授權的部門，以國有資產向股份公司出資形成或者依據法定程序取得的股份。
國有法人股是指具有法人資格的國有企業、事業及其他單位以及依法占用的法人財產向獨立于自己的股份公司出資形成或依據法定程序取得的股份。
國有股權管理的主要內容有：審核國有企業股份制改組總體方案;審定國有股權設置、國有股比例，參與審定股權結構;確定國有股持股單位或者委托持股單位;審核國有股配股方案;審批國有股權轉讓等等。
【07年真題】國家對企業國有股權管理的內容包括。
A.參與審定股權結構
B.指派公司高級管理人員
C.確定國有股持股單位
D.審核國有股配股方案
E.審核國有企業股份制改組方案
答案：ACDE
(四)國有企業清產核資
國有企業清產核資是根據一定的程序、方法和制度，對國有資產進行的清查、界定、估價、核實、核銷、核定、登記活動，是國有資產產權管理的一項基礎性工作。
具體內容見教材P105，了解其概念即可，不再贅述。
l資產清查
l產權界定
l價值重估
l資金核實
l土地清查估價
l產權登記
l建章建制
(五)企業國有資產評估
1.有以下行為時需要對企業資產進行評估：
l資產轉讓(包括拍賣)，指國有資產占有單位有償轉讓超過百萬元或占全部固定資產原值20%以上的非整體性資產的經濟行為;
企業兼并，指一個企業以承擔債務、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業的產權，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體地位的行為;
l企業出售，指出售獨立核算的企業或企業內部的分廠、車間及其他整體資產產權的行為;
l企業聯營，指國有企業之間以固定資產、流動資產、無形資產及其他資產投入組成各種形式的聯合經營實體的行為;
l中外合資合作，指國有資產占有單位與外商在我國境內舉辦合資或合作經營企業的行為。
國有企業資產的評估應按申請立項、資產清查、評定估算和驗證確認四個法定程序進行。
2.資產評估方法是確定條件下資產現行公允價格的特定技術規程。
資產評估基本方法有現行市價法、收益現值法、重置成本法和清算價格法：
現行市價法是指按市場現行價格作為價格標準，據以確定資產價格的一種評估方法。①須在公開市場上選擇若干相同或近似的資產作為參照物，②然后將被估資產分別與參照物逐項進行比較，并對參照物的交易價格相應進行調整，從而得出對應于每個參照物的模擬評估值。③最后，再根據各個參照物與被估資產的近似程度確定權重系數進行加權平均，算出被評估資產的評估值。
收益現值法是通過被評估資產在未來的預期收益，并采用適宜的折現率折成現值，然后累加求和，得出被評估資產的評估值的一種資產評估方法。
重置成本法是用現時條件下重新購置或建造一個全新狀態的被估資產所需的全部成本，減去實體性陳舊貶值、功能性陳舊貶值和經濟性陳舊貶值，得到的差額作為被評估資產的評估值的一種評估方法。
l清算價格法是根據企業清算時資產的變現價格確定評估價值的資產評估方法。
【06年真題】資產評估方法包括。
A.購買力評價法
B.影子價格法
C.收益現值法
D.清算價格法
E.重置成本法
答案：CDE
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