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注冊稅務師《稅法二》綜合練習題及答案
稅法(II)是稅法(I)的續篇，主要介紹了我國目前實施的所得稅、財產稅和行為稅等稅種。下面小編給大家整理了注冊稅務師《稅法二》綜合練習題及答案，希望對大家有所幫助!
注冊稅務師《稅法二》綜合練習題及答案
1.2008年該企業應繳納所得稅()萬元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
(一)
某糧食白酒生產企業為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時工10人。
2008年度有關經營情況如下：
(1)銷售糧食白酒300萬瓶(每瓶500克)，其中開具增值稅專用發票取得銷售額5000萬元、開具普通發票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46.8萬元;
(2)購進生產用原材料取得增值稅稅控專用發票，共計支付貨款2600萬元，發票上注明進項稅額為442萬元，專用發票已通過主管稅務機關認證;
(3)應扣除的銷售成本為2400萬元;
(4)發生銷售費用400萬元(其中白酒廣告費用80萬元、業務宣傳費40萬元);
(5)發生管理費用800萬元(其中含業務招待費38萬元、新產品研究開發費用30萬元);
(6)營業外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬元、支付稅收滯納金10萬元：
(7)已計入成本、費用中的實發工資總額560萬元，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費合計103.6萬元，企業按比例計提的職工工會經費、職工福利費均實際發生;
(8)從聯營企業分回稅后利潤61.6萬元，聯營企業適用企業所得稅稅率24%。
(注：增值稅稅率17%，消費稅比例稅率25%，消費稅定額稅率0.5元/500克，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率25%，提取的工會經費未上交工會組織)
根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：
2. 下列項目中，可按發生額在所得稅前據實扣除的()。
A. 消費稅和城市維護建設稅
B. 新產品研究開發費
C 實發工資和計算提取的“三費”
D. 稅收滯納金
E. 銀行逾期還款的罰息支出
答案.. ABE
【解析】計提的工會經費、稅收滯納金不能扣除。
3. 計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售稅金及附加為()萬元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】應繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬元)
應繳納消費稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬元)
準許扣除的銷售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬元)
3.某公司2008年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業職工借人生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應納稅所得額為()萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行利率=5*2÷200=5%
向本企業職工借人生產用資金60萬元，利息費用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬元)，實際支付3.5萬元，可以扣除2.5萬元。
應納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬元)
4.某企業2009年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費用15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區捐贈8萬元。該企業在計算2009年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
會計利潤=生產經營收入3000-銷售成本2200-財務費用150-管理費用400-消費稅140-城市維護建設稅14-教育費附加6-營業外支出(7+8)=75(萬元)
捐贈限額=75×12%=2.25(萬元)實際發生的8萬元，可以扣除的是2.25萬元。
5. 關于資產的稅務處理，下列說法正確的是( )
A.企業的固定資產、無形資產、生物資產、投資資產、長期待攤費用、存貨均應以歷史成本作為計稅基礎
B.資產的增值應調整計稅基礎
C.生物性資產應按規定年限提取折舊在稅前扣除
D.外購的商譽支出可以采用攤銷的方法在稅前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊規定外不得調整計稅基礎;C生產性生物性資產可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產不可以扣除折舊;D外購商譽支出在企業整體轉讓或清算時準予扣除。
6.某公司企業所得稅稅率為25%，2009年度實現利潤總額127.5萬元，其中含從聯營的內資企業分回的稅后利潤55.5萬元，聯營企業適用的企業所得稅稅率為15%(當年享受定期減半征收的優惠政策，實際征稅比例為7.5%)。該公司2009年度應繳納企業所得稅()萬元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按現行規定，上述投資收益是免稅收入，不用補稅率差。該公司2009年度應繳納企業所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬元)
7.某公司企業所得稅稅率為25%， 2009年度實現利潤總額155萬元，其中含境外投資收益45萬元。境外企業所得稅稅率為30%，由于享受了5%的優惠政策，實際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國應繳納企業所得稅()萬元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內稅率一致，不用補稅。該公司2009年度應繳納企業所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬元)
8. 依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
9.某生產企業2002年至2009年的應納稅所得額如下表：
單位：萬元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
應納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
該生產企業2009年度應繳納企業所得稅()萬元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】虧損彌補期限不得超過5年，虧損彌補采用先發生先彌補的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補，2006年的虧損由2007-2011年的所得彌補。2007年彌補2002年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補2003年發生的虧損，2003年尚有未彌補虧損2萬元，用2008年的所得彌補，彌補后2008年尚有盈利3萬元，用于彌補2006年發生的'虧損，仍有2萬元的虧損用2009年的所得彌補，2009年尚有盈余8萬元，該生產企業2009年度應繳納企業所得稅=8×25%=2(萬元)
10. 某居民企業2008年商品銷售收入1000萬元，銷售折讓100萬元，包裝物租金收入100萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產所有權收入10萬元。該企業當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費和宣傳費120萬元，則該企業當年度可稅前扣除的業務招待費、廣告業務宣傳費為( )萬元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】廣告費和業務宣傳費：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬元;業務招待費：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬元。
‰=665(元)
11. 重點扶持的高新技術企業2008年轉讓技術所有權收入1550萬元，發生的相關成本、費用、稅金合計600萬元。該企業應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.71.25
B.33.75
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】根據規定，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
該企業2008年應納企業所得稅=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(萬元)
12. 非居民企業的扣繳義務人每次代扣的款項，應當自代扣之日起( )日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】A
13. 某居民企業2008年度向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額160萬元，全年虧損40萬元，經稅務機關檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%，該企業2008年應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.8
B.9
C.10
D.12
【答案】C
【解析】應納稅額=160÷(1-20%)×20%×25%=10(萬元)
15. 納稅人取得的下列財政性資金中，不需要繳納企業所得稅的是( )。
A.技術轉讓收入
B.企業按規定取得的出口退稅款(增值稅)
C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收
D.直接減免的增值稅
【答案】B
【解析】企業取得的財政性資金，除國務院財政、稅務主管部門規定專項用途的以外，應當作為征稅收入，包括來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
16. 下列各項中，不需要繳納企業所得稅的是( )。
A.將自產貨物用于職工福利
B.將自產貨物用于交際應酬
C.將自產的汽車留作自用
D.將自產的貨物抵償債務
【答案】C
【解析】選項C屬于內部處置資產，不視同銷售處理。
17. 以下關于企業所得稅收入確認時間的不正確表述有( )。
A.安裝費，應根據安裝完工進度確認收入
B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
C.租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現
D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現
【答案】C
【解析】安裝費。應根據安裝完工進度確認收入;利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現;接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現。
18.中國公民鄭某2009年1-12月份每月工資3400元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2009年應繳納個人所得稅()元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1680
【答案】D
【解析】月工資應納稅額合計=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380(元)
6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次獎金應納稅額=6000x5%=300(元)
合計應納稅額=1380+300=1680(元)
19.2009年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資4200元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。張某6月份應繳納個人所得稅()元。
A.1450
B.1550
C.1930
D.2030
【答案】D
【解析】季度獎并入當月工資，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;劇本使用費按照特許權使用費所得繳納個人所得稅。
張某6月份應繳納個人所得稅=(4200+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)
20.A國公民羅伯特在中國境內無住所，于2009年2月-11份在華工作，每月取得中國境內企業支付的工資2.48萬元;11月取得回國探親費2萬元。2009年2月—1l月份羅伯特在中國應繳納個人所得稅()元。
A.43750
B.38250
C.36250
D.34750
【答案】C
【解析】在境內居住時間為90天以上1年以內，應就境內支付的工資納稅，回國探親費是免征個人所得稅的。
2005年2月-11月份羅伯特在中國應繳納個人所得稅=[(24800-4800)x20%-375]×10=36250(元)
21.王某為一家私營企業的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區;以投資者的名義向該私營企業借款3萬元用于非生產經營，年末未償還借款。上述事項王某應繳納個人所得稅()元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
【答案】D
【解析】董事費收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅;私營企業投資者從其投資的企業借款不歸還，又不用于生產經營的，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。上述事項王某應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)
22.肖某從2009年4月1起開始承包一加工廠，承包經營期限9個月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領取工資1000元。6月肖某將某項專利權轉讓，取得特許使用費30000元，支付相關費用1500元，取得合法憑據，肖某2009年應繳納個人所得稅()元，
A.9610
B.13090
C.14127.5
D.14367.5
【答案】A
【解析】肖某2009年應繳納個人所得稅=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)
23.2009年吳某由國內機構派往國外工作6個月，工資由境外工作機構支付，每月折合人，人民幣40800元，外國機構每月代扣代繳了個人所得稅8000元;在境外工作期間，吳某取得該國勞務報酬折合人民幣60000元，按該國稅法繳納了個人所得稅9750元。吳某的境外所得在我國應繳納個人所得稅()元。
A.2950
B.2650
C.400
D.200
【答案】C
【解析】吳某的境外所得應納個人所得稅額=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)
已納個人所得稅=8000×6+9750=57750(元)
應補繳個人所得稅=58150-57750=400(元)
24.2009年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;當年該作家還授權某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應繳納個人所得稅()元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
【答案】C
【解析】出版和連載，分別作為一次計征個人所得稅。應納個人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)
25.某人擁有一家個人獨資企業，2009年申報納稅收入總額60萬元，與收入相關的各項支出56萬元。經主管稅務機關檢查，其申報的收入總額準確.但支出難以核實，于是決定對其采取核定征收。假定該獨資企業適用的應稅所得率為15%。2005年應繳納個人所得稅()元。
A.22750
B.24300
C.24750
D.29700
【答案】C
【解析】2009年應繳納個人所得稅=600000×15%×35%-6750=24750(元)
26.2009年某房地產開發公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費385萬元。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅()萬元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1535.25
D.1540.25
【答案】B
【解析】收入總額=7000萬元
扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)
增值額=7000-3505=3495(萬元)
增值額÷扣除項目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%
適用稅率40%，速算扣除系數5%。
應納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)
27.某商業企業2009年轉讓一棟舊倉庫，取得轉讓收入600萬元，繳納相關稅費共計32萬元。該倉庫原造價400萬元，重置成本800萬元，經評估該倉庫為六成新。該企業轉讓舊倉庫應繳納土地增值稅()萬元。
A.26.4
B.36
C.51
D.60
【答案】A
【解析】收入總額=600萬元
扣除項目合計=800×60%+32=512(萬元)
增值額=600-512=88(萬元)
增值額÷扣除項目金額×100%=88+512×100%=17.19%，適用稅率30%
應納土地增值稅稅額=88×30%=26.4(萬元)
28.根據土地增值稅暫行條例規定，納稅人應當自( )，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
A.簽訂房地產轉讓合同之日起7日內
B.簽訂房地產轉讓合同之日起10日內
C.有關部門辦理過戶、登記手續之日起7日內
D.有關部門辦理過戶、登記手續之日起10日內
【答案】A
【解析】納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
29.一份憑證繳納的印花稅額超過()元，貼用印花不方便的，可以向當地稅務機關申請填寫繳款收據或者完稅憑證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。
A.200
B.300
C.500
D.1000
【答案】C
【解析】如果一份憑證的應納稅額數量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅憑證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。
30.某運輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬元，保管費10萬元;以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無力償還，按合同規定將抵押財產的產權轉移給銀行，簽訂了產權轉移書據。該運輸公司以上經濟行為應繳納印花稅()元。
A.265
B.575
C.580
D.665
【答案】D
【解析】對同時載有兩個或兩個以上經濟事項但適用不同稅目稅率的憑證，對不同經濟事項的金額分別記載的，應分別按不同的稅目稅率計稅。對借款方簽訂的抵押貸款合同，應按借款合同計稅貼花;在借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花。本題目中運輸保管合同為同時載有兩個或兩個以上經濟事項但適用不同稅目稅率的憑證且金額分別記載，應該分別按照運輸合同、保管合同繳納印花稅。
該運輸公司以上經濟行為應繳納印花稅：
=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5
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