《稅法一》同步練習題：進口應繳納增值稅

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《稅法一》同步練習題：進口應繳納增值稅

　　2017年稅務師考試備考進入基礎學習階段，小編為大家準備了稅務師考試《稅法一》同步練習題：進口應繳納增值稅，幫助大家鞏固知識點。

　　【單選】

　　甲企業為增值稅小規模納稅人，2016年5月進口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業繳納進口環節稅金后海關放行。假定該批輪胎關稅稅率為15%，甲企業進口環節應繳納增值稅(　　)元。

　　A.2925

　　B.2013.16

　　C.11250

　　D.14662.5

　　【答案】D

　　【解析】關稅完稅價格=70000+5000=75000(元);組成計稅價格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業進口環節應繳納增值稅=86250×17%=14662.5(元)。

　　【單選】

　　甲卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2017年9月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款20萬元，價外補貼2萬元。則該卷煙生產企業2017年9月份可以抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.2.68

　　B.3.12

　　C.2.86

　　D.2.9

　　【答案】D

　　【解析】應納煙葉稅=(20+2)×20%=4.4(萬元)，該卷煙生產企業準予抵扣的進項稅額=(20+2+4.4)×11%=2.9(萬元)。

　　相關知識點：

　　進口增值稅計算方法

　　我國稅法規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額(在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金)。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格x稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式 : 進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅率)×增值稅率

　　海關進口增值稅專用繳款書樣式如下(來源：百度圖片)：

　　1、報關的時候，報關員要在報關單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。

　　2、海關審核后，根據稅號對應的稅率計算應收的進口關稅和代征增值稅。

　　海關收的稅包括兩部分：

　　1)進口關稅

　　2)代征增值稅

　　例如：進口一臺價值一萬美元的某種機器，該機器根據海關稅則，稅號是84131100進口關稅稅率是12%，增值稅稅率是17%那么進口這臺機器需要交多少稅款呢?首先，海關根據填發海關專用繳款書的日期的當天的匯率，把申報的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這臺一萬美元的機器的進口價格是82,785元人民幣，這也是計算進口關稅的“完稅價格”。

　　進口關稅的稅款金額=進口關稅的完稅價格x進口關稅稅率=82,785x12%=9,934.20元在征收進口關稅的同時，海關還要代征增值稅，這臺機器的增值稅率是17%。

　　請注意，要交的增值稅不是82,785x17%，因為代征增值稅的完稅價格不是進口關稅的完稅價格。

　　代征增值稅的完稅價格=進口關稅的完稅價格+進口關稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

　　代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進口這臺機器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

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