注冊稅務師《稅務代理實務》沖刺題
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多項選擇題1.對于納稅審查方法的下列表述中，正確的是( )。
A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法
B.抽查法適用于對經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查
C.核對法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用
D.比較分析法易于發現納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題
E.控制計算法是指根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法【正確答案】：ABDE
【答案解析】：查詢法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用。
【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】2.納稅審查的基本內容包括( )。
A.審查企業的會計核算是否符合稅法中的有關規定
B.審核企業的會計核算是否符合《企業財務通則》和分行業財務制度及會計制度
C.審查計稅是否符合稅收法規，是否符合法定計稅公式
D.審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況
E.關注納稅人的賬務核算水平【正確答案】：BCD
【答案解析】：代理納稅審查的基本內容：
(1)審查其核算是否符合《企業財務通則》和分行業財務制度及會計制度。
(2)審查計稅是否符合稅收法規，是否符合法定計稅公式，重點是審查計稅依據和稅率。
(3)審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。
此外，還應該關注納稅人的生產、經營、管理情況。通過在審查中發現的問題，提出改進的措施，幫助企業改善經營管理。
【該題針對“代理納稅審查的基本內容”知識點進行考核】3.注冊稅務師對納稅人的固定資產進行審查分析時，要注意( )
A.了解資產增減變動的情況
B.首先核實固定資產的折舊方法
C.核實固定資產折舊額
D.審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確
E.核算固定資產原值【正確答案】：ACDE
【答案解析】：固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。
【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】4.對于原始憑證的審查中包括的內容有( )。
A.審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性
B.審查會計科目及其對應關系是否正確
C.審查有無白條入賬的情況
D.審查有無技術性或人為性的錯誤
E.審查憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準【正確答案】：ACDE
【答案解析】：原始憑證的審查：
(1)審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性。看憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準。
(2)審查有無技術性或人為性的錯誤。
(3)審查有無白條入賬的情況。
【該題針對“會計憑證的審查與分析”知識點進行考核】5.某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。注冊稅務師在該企業2009年決算報表編制后的匯算清繳時發現，該企業2009年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：
借：生產成本 23400
貸：原材料 20000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 3400
經核實2009年相關的生產成本、完工產品成本期末均有余額，但完工產品尚未銷售。計入貸方調整的科目有( )。
A.原材料
B.生產成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整【正確答案】：BC
【答案解析】：在建工程領用材料誤計入生產成本，由于該企業生產銷售均衡，錯誤額應均攤在與之相關的生產成本、產成品和銷售成本中
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】6.某稅務師事務所2010年3月對某企業2009年度納稅情況審查中發現倉庫多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應實施的調賬分錄包括( )。
A.借：累計折舊 100000
貸：以前年度損益調整 100000
B.借：以前年度損益調整 25000
貸：應交稅費-應交所得稅 25000
C.借：所得稅費用 25000
貸：應交稅費-應交所得稅 25000
D.借：以前年度損益調整 75000
貸：利潤分配-未分配利潤 75000
E.借：本年利潤 25000
貸：所得稅費用 25000【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項CE是當年調賬發現錯賬使用的會計科目。
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