2017年稅務師《稅法二》高分突破試題

　　導讀：文章給出了2017稅務師稅法二高分突破試題;為了取得高分有所突破，針對每一章考核內容，進行針對性訓練。題型有：單選、多選，每道題有答案、有解析。

2017年稅務師《稅法二》高分突破試題

　　一、單項選擇題

　　1. 某企業一幢房產原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地規定的房產稅扣除比例為30%。根據房產稅法律制度的規定，該房產年度應繳納的房產稅稅額為(　　)元。(2008年)

　　A.9360 B. 7200 C. 5040 D. 2160

　　【答案】C

　　【解析】應納房產稅稅額=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　2. 某企業2010年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。根據房產稅法律制度的規定，該企業2010年度應繳納的房產稅稅額為( )萬元。

　　A.18 B. 33.6 C. 42 D. 48

　　【答案】C

　　【解析】應納房產稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

　　3. 某企業有原值為2500萬元的房產，2010年1月1日將其中的30%用于對外投資聯營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知，當地政府規定的扣除比例為20%。根據房產稅法律制度的規定，該企業2010年度應納房產稅( )萬元。

　　A. 24 B. 22.80 C. 30 D. 16.80

　　【答案】B

　　【解析】(1)用于對外投資聯營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應納房產稅=50×12%=6(萬元);(2)剩余部分以房屋余值為計稅依據，應納房產稅=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元);(3)該企業2010年度應納房產稅=6+16.8=22.80(萬元)。

　　4.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2010年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2010年4月底B棟房產租賃到期。自2010年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。根據房產稅法律制度的規定，該企業2010年應繳納房產稅( )萬元。

　　A.15.04 B. 16.32 C. 18.24 D. 22.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，A棟房產應納房產稅=1200×(1-20%)×1.2%×4個月/12=3.84(萬元);(2)B棟房產應納房產稅=10×12%×4個月+1000×(1-20%)×1.2%×8個月/12=11.2(萬元);(3)該企業2010年應納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。

　　5.甲公司委托某施工企業建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續，4月付清全部工程價款。根據房產稅法律制度的規定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發生時間是( )。

　　A.2009年12月 B. 2010年1月

　　C.2010年2月 D. 2010年4月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之“次月”起，繳納房產稅。

　　6. 李某擁有兩處房產，一處原值100萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值30萬元的房產于2010年7月1日出租給李某居住，按市場價每月取得租金收入1000元，趙某當年應繳納的房產稅為( )。

　　A.240元 B.276元 C.340元 D.564元

　　【答案】A

　　【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅;另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4%稅率征收。應繳納房產稅=1000×4%×6=240(元)。

　　7. 下列各項中，應當征收房產稅的是( )。

　　A.行政機關所屬招待所使用的房產

　　B.非營利性醫療機構自用的房產

　　C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

　　D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

　　【答案】A

　　【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

　　8. 根據房產稅的有關規定，以下說法正確的是(　)。

　　A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原配件的原值可以扣除

　　B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規定征收房產稅

　　C. 工業用途地下建筑，以房產原價的50%～60%作為應稅房產原值

　　D.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經常更換的部分，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值

　　【答案】C

　　【解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅;工業用途地下建筑，以房產原價的50%～60%作為應稅房產原值。.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經常更換的部分，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值

　　9. 經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的( );經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　A.20%

　　B.25%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%;經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　10. 房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由( )決定。

　　A.省、自治區、直轄市國稅機關

　　B.省、自治區、直轄市人民政府

　　C.省、自治區、直轄市地稅機關

　　D.縣以上稅務機關