稅務師考試《稅法二》習題

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稅務師考試《稅法二》習題

　　單選題：

　　★2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　[答案]B

　　[解析]銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發成本4800+房地產開發費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

　　★對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起(　　)日內辦理清算手續。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　[答案]D

　　[解析]由于辦理清算手續比較復雜，所以時間較長，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。

　　★根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是(　　)。

　　A.國家機關轉讓自用的房產

　　B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C.企業之間交換房產

　　D.因為國家建設需要而被依法征用的房產

　　[答案]D

　　[解析]轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。

　　★2012年3月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉讓時繳納營業稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該房產計算土地增值稅時可扣除的金額是(　　)萬元。

　　A.214.7

　　B.263.75

　　C.273.75

　　D.276.5

　　[答案]C

　　[解析]該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　[答案]B

　　★根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(　　)。