稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析

時間：2025-11-10 14:40:19 賽賽試題

稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析（精選4套）

　　在各領域中，我們很多時候都會有考試，接觸到試題，試題是用于考試的題目，要求按照標準回答。還在為找參考試題而苦惱嗎？下面是小編幫大家整理的稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析（精選4套）

　　稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析 1

　　1、下列有關對累犯適用刑罰的說法中，正確的是（）。【單選題】

　　A.可以酌情適用緩刑

　　B.可以適用假釋

　　C.可以從重處罰

　　D.應當從重處罰

　　正確答案:D

　　答案解析:根據規定，累犯不得假釋，不適用緩刑。對累犯，應當從重處罰。

　　2、下列有關查閱、復制公司財務會計報告和會計賬簿的請求與拒絕的說法中，正確的有（）。【客觀案例題】

　　A.丙查閱、復制不需要經甲、乙同意

　　B.海虹公司拒絕丙查閱有法律根據

　　C.丙有權查閱，但是不能聘請律師或會計師幫助查閱

　　D.海虹公司拒絕丙查閱、復制，侵犯了丙的股東知情權

　　E.海虹公司拒絕丙查閱、復制，侵犯了丙的股東決策權

　　正確答案:D

　　答案解析:（1）選項AB：①有限責任公司股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告，無須經過公司同意，公司不得拒絕；②有限責任公司股東查閱公司會計賬簿（無復制權），需書面請求公司同意。（2）選項C：股東如不具備查賬所必需的財務知識，可以由律師、會計師等依法或者依據執業行為規范負有保密義務的中介機構執業人員輔助進行（教材未涉及）。（3）選項DE：海虹公司拒絕丙查閱、復制，侵犯了丙的股東知情權而非決策權。

　　3、下列有關股份有限公司設立規則的說法中，正確的是（）。【單選題】

　　A.采取發起方式設立的，設立前發起人應繳足公司章程規定其認購的股份

　　B.采取募集方式設立的，發起人向社會公開募集股份時，應公告招股說明書，可以由發起人自行承銷

　　C.采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額

　　D.采取募集方式設立的，創立大會僅由發起人組成，不包括認股人

　　正確答案:C

　　答案解析:發起設立股份公司，允許在公司設立后分期出資。所以選項 A 錯誤。發起人必須公告招股說明書，制作認股書，同證券公司簽訂承銷協議、同銀行簽訂代收股款協議。所以選項B 錯誤。創立大會由發起人、認股人組成。所以選項D 錯誤。

　　4、下列有關行政許可撤銷制度的說法中，正確的是（）。【單選題】

　　A.行政許可有效期屆滿未延續的，行政機關應當撤銷該許可

　　B.因不可抗力導致行政許可事項無法實施的，行政機關應當撤銷該許可

　　C.被撤銷的行政許可自成立時起喪失效力

　　D.被撤銷的行政許可一般不存在瑕疵

　　正確答案:C

　　答案解析:有下列情形之一的，行政機關應當依法辦理有關行政許可的`注銷手續：（一）行政許可有效期屆滿未延續的；（二）賦予公民特定資格的行政許可，該公民死亡或者喪失行為能力的；（三）法人或者其他組織依法終止的；（四）行政許可依法被撤銷、撤回，或者行政許可證件依法被吊銷的；（五）因不可抗力導致行政許可事項無法實施的；（六）法律、法規規定的應當注銷行政許可的其他情形。所以選項A、B 錯誤。行政許可撤銷是指行政機關依法取消已作出并已開始生效的行政許可行為的效力，使其從成立時起就喪失效力，從而恢復到許可作出之前的狀態的行為。撤銷與許可行為的合法有效相對應，該許可有瑕疵，撤銷屬于實體性行為。所以選項 C 正確，選項D 錯誤。

　　5、甲公司和丁對奧迪轎車權利行使的下列主張和做法中，能獲得法律支持的有（）。【客觀案例題】

　　A.甲與丁協商以奧迪轎車抵債

　　B.甲基于占有返還請求權而請求丁返還奧迪轎車

　　C.丁基于對奧迪轎車的占有而主張行使留置權

　　D.丁基于對奧迪轎車的占有而主張行使質權

　　E.甲基于對物權請求權而請求丁返還奧迪轎車

　　正確答案:A、B、E

　　答案解析:留置權產生的條件之一是須債權人依法占有債務人的動產。丁是強制占有甲的奧迪車，并不是依法占有。丁無法取得留置權。所以選項C 錯誤。甲和丁沒有設定質權的合意，沒有書面訂立質權合同，丁無法取得質權。所以選項D 錯誤。

　　6、黑色山地車受損報廢，對此，下列當事人的索賠主張及其理由中，能獲得法律支持的有（）。【客觀案例題】

　　A.甲基于侵權向丁主張賠償

　　B.甲基于侵權向丙主張賠償

　　C.甲基于借用合同向丙主張賠償

　　D.丙基于侵權向丁主張賠償

　　E.乙基于侵權向丁主張賠償

　　正確答案:A、C、D

　　答案解析:（1）丁導致交通事故的發生，構成侵權，侵害了甲的所有權、丙的占有使用權（有權占有），故甲、丙均可基于侵權向丁主張賠償（選項AD正確）。（2）甲、丙之間為借用合同，交通事故屬于意外事件，在雙方當事人無約定時，意外事件不能作為免責事由，故甲有權基于借用合同向丙主張賠償（選項C正確）。

　　稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析 2

　　1、下列關于個人獨資企業投資人的說法正確的是（）。【單選題】

　　A.投資人的個人財產與企業財產分離

　　B.投資人可以是外國公民

　　C.投資人以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任

　　D.投資人可以委托他人負責管理企業的事務

　　正確答案:D

　　答案解析:個人獨資企業投資人的個人財產與企業財產不分離，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任。所以選項 A 錯誤。個人獨資企業的投資人只能是一個中國公民。所以選項 B 錯誤。個人獨資企業的出資人在一般情況下僅以其個人財產對企業債務承擔無限責任，只是在企業設立登記時明確以家庭共有財產作為個人出資的才依法以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任。所以選項 C 錯誤。個人獨資企業投資人可以自行管理企業事務，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負責管理企業的事務。所以選項 D 正確。

　　2、下列損害事實中，乙可以請求甲進行賠償的行為有（）。【多選題】

　　A.甲落水，乙因施救造成自己手表損壞

　　B.甲施工失誤砍斷供電電纜，乙因此停工遭受損失

　　C.乙晨跑時暈倒，路過的醫生甲對其進行心肺復蘇壓斷其兩根肋骨

　　D.為躲避橫穿馬路的騎車人，甲緊急扭轉方向盤撞到乙的汽車

　　E.甲酒店前臺工作人員因管理不當丟失乙的行李

　　正確答案:B、E

　　答案解析:因保護他人民事權益使自己受到損害的，由侵權人承擔民事責任，受益人可以給予適當補償。沒有侵權人、侵權人逃逸或者無力承擔民事責任，受害人請求補償的，受益人應當給予適當補償。所以選項A 錯誤。行為人因過錯侵害他人民事權益造成損害的，應當承擔侵權責任。所以選項 B 正確。因自愿實施緊急救助行為造成受助人損害的，救助人不承擔民事責任。所以選項 C 錯誤。因緊急避險造成損害的，由引起險情發生的人承擔民事責任。所以選項 D 錯誤。保管期內，因保管人保管不善造成保管物毀損、滅失的，保管人應當承擔賠償責任。但是，無償保管人證明自己沒有故意或者重大過失的，不承擔賠償責任。所以選項 E 正確。

　　3、根據《民法典》的規定，下列甲乙之間的合同，效力待定的是（）。【單選題】

　　A.甲在醉酒的情況下將自己的摩托車低價賣給乙

　　B.甲將價值 16 萬元的汽車作為生日禮物贈送給 7 歲的乙

　　C.甲將其一處正在出租的房產贈送給 15 歲的乙

　　D.甲授權 16 歲的丙將汽車以 15 萬元的價格出賣給乙

　　正確答案:D

　　答案解析:選項 AC 屬于有效的民事法律行為；選項 B 屬于無效的民事法律行為；選項 D 屬于效力待定的民事法律行為。

　　4、甲駕駛大型載貨汽車在工地倒車時，未按駕駛要求仔細觀察四周情況，將站在車后的乙撞倒，致乙重傷。法院判決甲構成犯罪。根據犯罪構成理論，甲構成犯罪的主觀方面是（）。A. B. C.【單選題】

　　A.直接故意

　　B.疏忽大意的過失

　　C.過于自信的過失

　　D.間接故意

　　正確答案:B

　　答案解析:疏忽大意的過失，是指行為人應當預見自己的行為可能會發生危害社會的結果，因為疏忽大意而沒有預見，以致發生這種結果的心理態度。甲未按照要求仔細觀察四周情況因而導致損害結果，屬于疏忽大意的過失。

　　5、甲和乙簽訂房屋買賣合同，但并未辦理權屬變更登記。之后，甲為丙在該房屋上設立了居住權，并且辦理了登記。之后甲與乙去辦理了房屋權屬的變更登記。下列關于本案的說法正確的有（）。【多選題】

　　A.甲是無權處分，居住權并未設立

　　B.丙是基于繼受取得了居住權

　　C.若丙對甲乙之間買賣房屋的事項不知情，則丙基于善意取得而獲得居住權

　　D.乙取得了負擔居住權的房屋的所有權

　　E.若廣告公司要在房屋外墻印刷廣告，則該廣告取得的收益歸丙享有

　　正確答案:B、D

　　答案解析:不動產物權的設立、變更、轉讓和消滅，經依法登記，發生效力；未經登記，不發生效力，但是法律另有規定的除外。居住權自登記時設立。本案中甲在為乙辦理房屋過戶登記前，為丙辦理了居住權登記，故丙已經繼受取得居住權。之后甲為乙辦理了房產過戶登記，乙取得了房屋的所有權。所以選項 BD 正確，選項 AC 錯誤。居住權人有權按照合同約定，對他人的住宅享有占有、使用的.用益物權，以滿足生活居住的需要。居住權通常只具有占有、使用的權能，一殷情況下居住權人不得利用房屋進行收益。所以選項 E 錯誤。

　　6、《民法典》第 723 條第 2 款規定：第三人主張權利的，承租人應當及時通知出租人。該規定中，承租人負擔的“及時通知”義務屬于（）。【單選題】

　　A.不真正義務

　　B.從給付義務

　　C.附隨義務

　　D.后合同義務

　　正確答案:A

　　答案解析:不真正義務，是指在債之關系中，為使己方權利或利益完全實現，而由債權人負擔的義務或風險。不真正義務的承擔人為債權人。通常，對不真正義務不得請求履行，違反它也不發生損害賠償責任，僅使債權人遭受權利減損或喪失的不當利益。承租人的通知義務，在性質上屬于不真正義務。承租人未履行通知義務的，不發生對出租人的損害賠償責任，出租人也不能要求此種義務的強制履行。但違反此種義務，承租人會產生利益減損或者權利喪失的風險，可能因為未履行及時通知義務而發生喪失請求出租人承擔權利瑕疵擔保責任的后果。

　　7、下列關于遺贈性質和遺贈當事人的說法，正確的有（）。【多選題】

　　A.遺贈為雙方法律行為

　　B.受遺贈人可以是繼承人，也可以是非繼承人

　　C.受遺贈人在法律規定期限內未表明接受或者拒絕遺贈的，則視為接受遺贈

　　D.受遺贈人可以是法人也可以是自然人

　　E.遺贈人須為自然人

　　正確答案:D、E

　　答案解析:選項 A，遺贈為單方法律行為。選項 B，作為受遺贈人的自然人必須是法定繼承人以外的人。選項 C，受遺贈人應當在知道受遺贈后 60 日內，作出接受或者放棄受遺贈的表示；到期沒有表示的，視為放棄受遺贈。

　　8、關于刑事案件不公開審理的說法，正確的有（）。【多選題】

　　A.涉及商業秘密的案件不公開審理

　　B.涉及個人隱私的案件不公開審理

　　C.不公開審理的案件，其判決宣告應公開進行

　　D.不公開審理的案件，應當在庭內宣布不公開的理由

　　E.不公開審理的關于國家機密的案件，宣判結果也不公開

　　正確答案:B、C、D

　　答案解析:人民法院審判第一審案件應當公開進行。但是有關國家秘密或者個人隱私的案件，不公開審理；涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。所以選項 A 錯誤，選項 B 正確。不公開審理的案件，宣告判決一律公開進行。所以選項 C 正確，選項 E 錯誤。不公開審理的案件，應當當庭宣布不公開審理的理由。所以選項 D 正確。

　　9、下列民事權利中，權利人不得轉讓和繼承的有（）。【多選題】

　　A.租金債權

　　B.地役權

　　C.身體權

　　D.健康權

　　E.居住權

　　正確答案:C、D、E

　　答案解析:專屬權，是指只能由權利主體本人享有或者行使的權利。專屬權不得讓與和繼承，如人格權、身份權、居住權。

　　10、根據《刑事訴訟法》及其相關規定，下列案件中被告人沒有委托辯護人，人民法院應當通知法律援助為其辯護的是（）。【單選題】

　　A.被告人的行為可能不構成犯罪的

　　B.可能被判無期徒刑

　　C.人民檢察院抗訴

　　D.共同犯罪案件中，其他被告人已經委托辯護人的

　　正確答案:B

　　答案解析:對下列沒有委托辯護人的被告人，人民法院可以通知法律援助機構指派律師為其提供辯護：共同犯罪案件中，其他被告人已經委托辯護人的（選項 D）；案件有重大社會影響的；人民檢察院抗訴的（選項 C）；被告人的行為可能不構成犯罪的（選項 A）；有必要指派律師提供辯護的其他情形。

　　稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析 3

　　1 、中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。

　　A、 237.18

　　B、 282.35

　　C、 197.65

　　D、 0

　　答案：C

　　解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

　　2、 2020年4月，某房地產開發公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

　　A、 7213.50

　　B、 7210.10

　　C、 7213.60

　　D、 7210.00

　　答案：B

　　解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬元）。

　　3、一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時，下列適用5%預征率的是（）。

　　A、轉讓不動產

　　B、不動產經營租賃

　　C、跨縣（市、區）建筑服務

　　D、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目

　　答案：A

　　解析：選項B、選項D，適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用3%預征率。選項C，跨縣（市、區）建筑服務適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用2%預征率。

　　4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。

　　A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

　　B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

　　C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

　　D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

　　答案：D

　　解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

　　5、下列進口貨物予以免征關稅的是（）。

　　A、關稅稅額為人民幣200元的一票貨物

　　B、廣告品和貨樣

　　C、外國公司無償贈送的物資

　　D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　答案：D

　　解析：選項A：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅；

　　選項B：無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅；

　　選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。

　　6、某石化企業2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業2020年10月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。

　　A、 60

　　B、 90

　　C、 90.06

　　D、 480

　　答案：B

　　解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。

　　7、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（）。

　　A、國家稅務總局

　　B、財政部

　　C、國務院

　　D、全國人大常務委員會

　　答案：C

　　解析：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

　　8、某醫療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫療器械。該批醫療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅（）萬元（醫療器械進口關稅稅率30%）。

　　A、 60.60

　　B、 61、50

　　C、 63、19

　　D、 63、90

　　答案：C

　　解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。

　　9、下列關于稅法屬于義務性法規的解釋，正確的是（）。

　　A、稅法是以規定納稅義務為核心構建的

　　B、稅法是綜合性法律體系

　　C、稅法屬于制定法

　　D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規范總和

　　答案：A

　　解析：從納稅人角度看，稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規的特點相一致。

　　10、根據增值稅現行政策規定，下列業務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（）。

　　A、境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務

　　B、境外單位向境內單位出租境外的廠房

　　C、境外單位向境內單位銷售在境外的不動產

　　D、境外單位向境內單位提供運輸服務

　　答案：D

　　11 、個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以（）。

　　A、免征土地增值稅

　　B、不征收土地增值稅

　　C、減半征收土地增值稅

　　D、按照正常計稅規則征收土地增值稅

　　答案：A

　　解析：個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

　　12、 2020年2月，甲企業從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務車并自用，購置商務車時相關憑證載明的'不含增值稅價格為100000元；接受某工業企業用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業應繳納車輛購置稅（）元。

　　A、8000

　　B、21000

　　C、13000

　　D、10000

　　答案：D

　　解析：車輛購置稅選擇單一環節，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業應繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）

　　13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應繳納消費稅（）元。

　　A、 10250. 00

　　B、 13450. 00

　　C、 15650. 00

　　D、 22250. 00

　　答案：B

　　解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

　　14、某農產品批發站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購的一批免稅農產品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發生自然災害全部毀損，賬面成本12000元，農產品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農產品進項稅按照9%抵扣，該批發站2019年6月應轉出進項稅額（）元。

　　A、 2129.4

　　B、 2340

　　C、 3689.4

　　D、 3900

　　答案：B

　　解析：由于農產品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當于計算進項稅額基數的91 %，所以管理不善造成的農產品損失要還原成計算進項稅額的基數來計算進項稅額轉出。自然災害造成的損失不必作進項稅額轉出。該批發站2019年6月應轉出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。

　　15、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發成本的是（）。

　　A、耕地占用稅

　　B、借款利息費用

　　C、房地產開發企業取得土地使用權所支付的契稅

　　D、土地出讓金

　　答案：A

　　解析：選項B屬于房地產開發費用；選項C、 D屬于為取得土地使用權所支付的金額。

　　16、下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（）。

　　A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布

　　B、稅收法規的通過是采取表決方式進行的

　　C、稅務部門規章須經省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布

　　D、稅收規范性文件簽發后，必須以公告形式公布

　　答案：D

　　17、下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。

　　A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據

　　B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　C、將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

　　D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

　　答案：C

　　解析：將應稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

　　18、根據土地增值稅相關規定，東部地區省份土地增值稅預征率不得低于（）。

　　A、 1%

　　B、 2%

　　C、 3.5%

　　D、 1.5%

　　答案：B

　　解析：東部地區省份土地增值稅預征率不得低于2%。

　　19、某進出口公司201 9年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%，該公司應繳納的關稅為（）。

　　A、 10.20萬元

　　B、 10.23萬元

　　C、 11.10萬元

　　D、 11.13萬元

　　答案：D

　　解析：應繳納的關稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）

　　20、某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業務應繳納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）

　　A、 12512.80

　　B、 11073.27

　　C、 16924.62

　　D、 19801.80

　　答案：B

　　解析：該金店應納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。

　　稅務師考試《涉稅服務相關法律》真題分析 4

　　1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環節增值稅、消費稅

　　B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人

　　D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

　　答案：A

　　解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅

　　2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

　　A、銷售自產的小汽車

　　B、將自產的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進口小汽車用于抵償債務

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）

　　6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（）。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產經營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯單位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。

　　（2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。

　　（3）選項C：設有兩個以上機構并實行統一核算的`納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）

　　9、福建省某銅礦開采企業2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業當月應納資源稅是（）萬元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。

　　10.關于環境保護稅的免稅規定，下列說法不正確的是（）。

　　A、農業生產排放應稅污染物一律免稅

　　B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅

　　C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免稅

　　答案：A

　　解析：選項A，農業生產排放應稅污染物免稅，但規模化養殖除外。

　　11 、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環境保護稅計稅依據的是（）。

　　A、產生量

　　B、污染量

　　C、污染當量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）

　　14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產過程中出現的報廢產品

　　B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務

　　C、購進的貸款服務

　　D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　答案：A

　　解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。

　　15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

　　16、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產煙葉的個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。

　　18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）

　　19、根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（）。

　　A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

　　B、應稅污染物排放地的稅務機關

　　C、扣繳義務人所在地的稅務機關

　　D、應稅污染物排放地的上級稅務機關

　　答案：B