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2016年稅務師《稅法一》非選擇題練習及答案
一、計算題
1、2012年10月，某建筑公司在中國境內發生如下業務：
(1)承建甲企業辦公樓。合同中約定，甲企業提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。
(2)承建乙企業家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產車間提供，價款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。
(3)丙企業長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經雙方協商進行債務重組，丙企業將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發生裝修費支出600萬元。
(4)承包某行政單位室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行采購的材料價款2400萬元、中央空調設備價款120萬元、電梯500萬元。
(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。
根據上述資料，回答下列問題：
(1)承建甲企業辦公樓應繳納營業稅為( )萬元。
A. 345.6
B. 355.6
C. 346.6
D. 347.6
(2)承建乙企業家屬宿舍樓應繳納營業稅為( )萬元。
A. 157.8
B. 146.63
C. 167.8
D. 145.32
(3)銷售抵債房產應繳納營業稅為( )萬元。
A. 0
B. 100
C. 120
D. 320
(4)建筑公司本年繳納的營業稅合計為( )萬元。
A. 1379.67
B. 1050.39
C. 930.39
D. 1009.89
(5)根據上述資料，回答下列問題：
某服務公司2012年9月從事業務如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事快遞業務，取得相關收入12萬元，發生相關支出4萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業管理，共取得相關收入15萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業務，收取委托人價款18萬元，發生海運費10萬元，發生報關、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發票，金額為2.34萬元。
(1)該服務公司業務(1)應繳納的營業稅為( )萬元。
A. 1.1
B. 1
C. 2
D. 1.5
(6)該服務公司轉讓土地使用權應繳納的營業稅為( )萬元。
A. 12
B. 15
C. 6
D. 9
(7)從事無船承運業務應納的營業稅為( )萬元。
A. 0.75
B. 0.25
C. 0.9
D. 0.55
(8)該企業本月取得收入應納的營業稅合計為( )萬元。
A. 8.12
B. 6.25
C. 7.88
D. 7.81
二、綜合分析題
1、根據上述資料，回答下列問題：甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲企業和丙企業均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業分別發生以下業務：
(1)甲企業銷售給丙企業一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，開具的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業當月付款60%、其余下月付清，本月專用發票已經稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，乙企業收取運輸費用0.5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將抬頭為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業。
(2)甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。
(3)甲企業從丙企業購進貨物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統專用發票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節前將外購不含稅價值4萬元的貨物發給職工作為福利。
(4)因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(已抵扣過進項稅)，丙企業取得甲企業開具的紅字增值稅專用發票，退貨及開具紅字發票的手續符合規定。
(5)本月10日甲企業又以銷售折扣方式賣給丙企業一批貨物，開具防偽稅控系統專用發票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發票到稅務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發票。
(6)丙企業本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
(1)甲企業當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
(2)甲企業當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
(3)丙企業當期應抵扣的進項稅額為( )萬元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
(4)丙企業當期應納的增值稅稅額為( )萬元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
(5)乙企業應納的營業稅為( )萬元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
(6)對于本題業務處理，下列說法正確的有( )。
A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項稅抵扣的依據
C. 甲企業外購貨物用于職工福利，進項稅不可以抵扣
D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時問為發出貨物并辦妥托收手續的當天
(7)市區內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2012年8月相關經營業務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規定的運輸發票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格。
(3)收購農場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，并取得符合規定的運費發票;當月將購入免稅農產品的30%用于節日福利發給員工。
(4)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內運費2.4萬元。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發票，注明運雜費20萬元。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結算，并收取代購手續費3萬元。
(7)銷售農產品，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合稅法規定，并經過稅務機關認證)
根據上述資料，回答下列問題：
(1)進口環節應繳納的關稅合計為( )萬元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
(8)進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
(9)進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
(10)代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
(11)關于本題業務(6)受托代購設備的陳述，正確的有( )。
A. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納營業稅
B. 商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C. 商貿公司繳納營業稅為0.15萬元，不納增值稅
D. 向委托方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值稅
(12)本月向稅務機關應納增值稅為( )萬元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
參考答案與解析
一、計算題
(1) :A
(2) :A
(3) :C
(4) :B
【解析】業務(1)：建筑業的營業額中不包括建設方提供設備的價款。
應納建筑業營業稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
業務(2)：自產貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業稅。
應納營業稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
業務(3)：單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。
應納營業稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
業務(4)：應納營業稅=(1200+150)×3%=40.5(萬元)
業務(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。
應納建筑業營業稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應納銷售不動產營業稅=5800×5%=290(萬元)
當月該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業稅=96.49+290=386.49(萬元)
建筑公司本年應繳納的營業稅合計：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬元)(5) :A
業務(1)：應納營業稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)
業務(2)：轉讓土地使用權應繳納的營業稅=(300-180)×5%=6(萬元)
業務(3)：單位和個人從事快遞業務按郵電通信業征收營業稅，應納營業稅=12×3%=0.36(萬元)
業務(4)：從事搬家業務按交通運輸業繳納營業稅，應納營業稅=8×3%=0.24(萬元)
業務(5)：從事物業管理業務應納營業稅=(15-11)×5%=0.2(71元)
業務(6)：無船承運業務應按“服務業——代理業”稅目征收營業稅。
營業稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬元)
業務(7)：營業稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發票或普通發票抵免應納營業稅稅額。
可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)
本月應納營業稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬元)
(6) :C
(7) :B
(8) :D
二、綜合分析題
(1) :D
(1)甲企業當期應抵扣的進項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)
(2)甲企業當期銷項稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)
甲企業當期應納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)
(3)丙企業當期應抵扣的進項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)
(4)丙企業當期銷項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)
丙企業當期應納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業當期有進項稅額留抵，應納稅額為零。
(5)乙企業當期應納營業稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)
(2) :B
(3) :A
(4) :C
(5) :B
(6) :C,D
(7) :C
(8) :B
(9) :C
(10) :B
(11) :B,D
(12) :B
【解析】業務(1)：
進口環節應繳納的關稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環節應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)
進口環節應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)
境內運費可抵扣的進項稅額=2×7%=0.14(萬元)
業務(2)：
受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)
銷項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)
業務(3)：
農產品可抵扣增值稅進項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)
業務(4)：
進口小汽車應繳納的關稅=28×20%=5.60(萬元)
進口小汽車應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)
進口小汽車應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)
應繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)
業務(5)：
可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運費發票開具“運雜費”，屬于不符合規定的運輸發票，不得計算抵扣進項稅。
業務(6)：
受托代購業務，凡是代墊資金的，不屬于稅法規定的代購業務，要依法計算繳納增值稅。
進項稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業務(7)：
銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得沖減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業務(8)：
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進口環節應繳納的關稅合計=171+5.60=176.60(萬元)
進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
進口小汽車應繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)
代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)
銷項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)
進項稅額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬元)
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