2025年稅務師《財務與會計》試題及答案（精選6套）
無論是在學校還是在社會中，我們需要用到試題的情況非常的多，借助試題可以更好地對被考核者的知識才能進行考察測驗。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？下面是小編幫大家整理的2025年稅務師《財務與會計》試題及答案（精選6套），歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅務師《財務與會計》試題及答案 1
1、下列各項屬于《企業效績評價操作細則(修訂)》規定的基本指標的有( )。
A.凈資產收益率
B.現金流動負債比率
C.資本積累率
D.流動資產周轉率
E.主營業務利潤率
答案：A.C.D
2、下列關于杜邦分析體系各項指標的表述中，正確的有( )。
A.凈資產利潤率是核心指標，是所有者利潤最大化的基本保證
B.凈資產利潤率=銷售凈利率X資產周轉率，提高銷售凈利率是提高企業盈利能力的關鍵所在
C.資產周轉率體現了企業經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，往往企業銷售能力越強，資產周轉效率越髙
D.權益乘數主要受資產負債率影響，與資產負債率同方向變化
E.凈資產利潤率與企業的銷售規模、成本水平、資產運營、資本結構等構成一個相互依存的系統
答案：A.C.D.E
3、如果企業欲降低某種產品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有( )。
A.增加產品銷售數量
B.降低固定成本總額
C.提高產品銷售單價
D.降低產品單位變動成本
E.降低產品單位邊際貢獻
答案：B.C.D
4、在編制現金預算時，計算某一期間的現金余缺金額時應該考慮的直接因素有( )。
A.期初現金余額
B.預算期銷售現金收入
C.預算期現金支出
D.預算期資金籌措與使用E.預算期銀行借款金額
答案：A.B.C
5、下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有( )。
A.周轉信用協議
B.補償余額
C.信用額度
D.貼現利率
E.加息利率
答案：A.B.D.E
6、下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有( )。
A.持有的已回購普通股
B.已實施的配股
C.已發行的認股權證
D.已派發的股票股利
E.已授予的股份期權
答案：A.B.D
7、下列關于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有( )。
A.對于單項金額重大的應收款項，在資產負債表日應單獨進行減值測試
B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發生減值
C.對經單獨測試后未發生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發生減值
D.若在資產負債表日有客觀證據表明應收款項發生了減值，應將其賬面價值減記至預計未來現金流量現值
E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現金流量現值的，可以采用現時折現率計算
答案：A.B.D
8、企業發生的下列交易或事項產生的匯兌差額應計入當期損益的有( )。
A.買入外匯
B.接受外幣資本投資
C.外幣計價的交易性金融資產公允價值變動
D.賣出外匯
E.外幣計價的可供出售金融資產公允價值變動
答案：A.C.D
9、下列各項中，企業應作為存貨核算的有( )。
A.購入周轉使用的包裝物
B.委托其他單位代銷的商品
C.為自建生產線購入的材料
D.接受外來原材料加工制造的代制品
E.為外單位加工修理的代修品
答案：A.B.D.E
10、下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有( )。
A.己霉爛變質的存貨
B.己過期且無轉讓價值的存貨
C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨
D.已發生毀損的存貨
E.盤盈的存貨
答案：A.B.C
11、下列各項稅費中，應計入委托加工物資成本的有( )。
A.支付的加工費
B.支付的收回后直接對外銷售的委托加工物資的消費稅
C.支付的收回后繼續生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅
D.支付的收回后繼續生產非應稅消費品的'委托加工物資的消費稅
E.支付的按加工費計算的增值稅
答案：A.B.D
12、下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有( )。
A.在確定固定資產成本時，無需考慮棄置費用
B.固定資產按照成本進行初始計量
C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確認
D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定
E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本
答案：B.D
13、下列各項中，能表明固定資產可能發生了減值的有( )。
A.資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌
B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響
C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經降低，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低
D.有證據表明資產己經陳舊過時或者其實體已經損壞
E.資產已經或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置
答案：A.B.D.E
14、下列關于固定資產后續支出的表述中，正確的有( )。
A.固定資產發生的不符合資本化條件的更新改造支出應當在發生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用
B.固定資產發生的不符合資本化條件的裝修費用應當在發生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用
C.固定資產的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理
D.固定資產發生后續支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值
E.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應予資本化，作為長期待攤費用核算
答案：C.D.E
15、下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有( )。
A.季節性停用的固定資產應當計提折舊
B.定期進行大修理停用的固定資產應當計提折舊
C.對于融資租入的固定資產發生的裝修費用，符合固定資產確認條件的應在剩余租賃期間內計提折舊
D.提前報廢的固定資產應補提折舊
E.已提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提折舊
答案：A.B.E
16、下列關于內部開發無形資產所發生支出的會計處理中，正確的有( )。
A.將研究階段的支出計入當期管理費用
B.若無法區分研究階段和開發階段支出，應將發生的全部研發支出費用化
C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算
D.開發階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產
E.進入開發階段并已開始資本化的研發項目，若因缺乏資金支持無法繼續，將其已經資本化的金額全部轉入營業外支出
答案：A.B.D.E
17、下列關于資產公允價值發生變動時的賬務處理中，正確的有( )。
A.持有至到期投資以攤余成本進行后續計量，不應確認公允價值變動金額
B.可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額應全部計入資本公積
C.出售可供出售金融資產時，應將原計入資本公積的公允價值變動轉出，計入投資收益
D.交易性金融資產在資產負債表日公允價值的變動應計入當期損益
E.以公允價值模式計量的投資性房地產在資產負債表日公允價值的變動應計入資本公積
答案：A.C.D
18、下列各項會計處理中，正確的有( )。
A.印花稅、耕地占用稅不通過“應交稅費"科目核算
B.企業從廢舊物資回收經營單位購進廢舊物資，按取得符合規定的普通發票上注明的價款和規定的扣除率計算進項稅額予以抵扣
C.外購應稅消費品用于生產非應稅消費品的，按所含稅額，借記“應交稅費一應交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目
D.轉讓無形資產所有權的，按規定應交的營業稅，記入“營業外收入一出售無形資產收益”科目或“營業外支出一出售無形資產損失”
E.企業收購未稅礦產品，按代扣代繳的資源
稅，借記“材料采購”，貸記“應交稅費一應交資源稅”科目
答案：A.B.D.E
19、下列關于負債的表述中，正確的有( )。
A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用直接計入當期損益
B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目
C.應付經營性租入固定資產的租金應該通過“其他應付款”科目核算
D.企業出售交易性金融負債時，應將針對該項交易性金融負債己經確認的公允價值變動損益轉入投資收益
E.應付票據與應付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據則是一種期票，是延期付款的證明
答案：A.C.D.E
20、下列關于企業以現金結算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有( )。
A.初始確認時按企業承擔負債的公允價值計量
B.在資產負債表日，需按當日該負債的公允價值重新計量
C.等待期內所確認的負債金額計入相關成本或費用
D.在行權日，將行權部分負債的公允價值轉入所有者權益
E.在行權日之后，負債的公允價值變動計入所有者權益
答案：A.B.c
21、甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務重組協議。協議規定甲公司增發1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發行價為2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2011年11月1日已經辦理完股票增發等相關的手續。不考慮其他因素，針對上述業務下列表述中正確的有( )。
A.債務重組日為2011年8月1日
B.甲公司計入資本公積——股本溢價的金額為1100萬元
C.甲公司計入股本的金額為1700萬元
D.泰山公司計入營業外支出的金額為1200萬元
E.甲公司計入營業外收入的金額為1200萬元
答案：B.C.E
22、下列關于可轉換公司債券(不考慮發行費用)的會計處理中，正確的有( )。
A.發行時，按實際收到的款項記入“應付債券”科目
B.發行時，按實際收到金額與該項可轉換公司債券包含的負債成分的公允價值差額記入“資本公積一其他資本公積”科目
C.未轉換為股票之前，按債券攤余成本和市場實際利率確認利息費用
D.存續期間，按債券面值和票面利率計算的應付利息記入“應付利息”科目
E.轉換為股票時，按應付債券的賬面價值與可轉換的股票面值的差額記入“資本公積一股本溢價”科目
答案：B.C
23、下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有( )。
A.注銷庫存股
B.處置采用權益法核算的長期股權投資
C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
D.用盈余公積分配現金股利
E.用以權益結算的股份支付換取職工服務
答案：A.B.C.E
24、下列關于收入確認的表述中，正確的有( )。
A.在某些情況下，商品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有權上的風險和報酬并未隨之轉移
B.建造合同收入包括合同規定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入
C.在采用完工百分比法確認和計量的情況下，企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計巳確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入的金額
D.為特定客戶開發軟件的收費，在資產負債表日根據開發的完工進度確認收入
E.無論是融資租賃還是經營租賃，出租入均應在實際收到或有租金時確認為租賃收入
答案：A.C.D.E
25、若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有( )。
A.本期發生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補
B.確認持有至到期投資發生的減值
C.預提產品質量保證金
D.轉回存貨跌價準備
E.確認國債利息收入
答案：A.B.C
26、下列會計事項中，可能會影響企業期初留存收益的有( )。
A.發現上年度財務費用少計10萬元
B.因固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法，使當年度折舊計提額比上年度增加150萬元
C.研究開發項目已支出的200萬元在上年度將費用化部分計入當期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無形資產
D.投資性房地產后續計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式
E.盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產
答案：A.E
27、甲公司2011年度財務拫告批準報出日為2012年4月15日。公司發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有( )。
A.2012年1月5日因發生火災，毀損上年購入的一批原材料
B.2012年2月1日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴(為終審判決)，需賠付200萬元，甲公司在上年末已就該訴訟確認預計負債50萬元
C.公司董事會于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的現金股利的利潤分配預案
D.2012年2月9日公司向銀行借入年利率7%的10000萬元長期借款
E.2012年3月5日因產品質量問題退回一批2011年12月銷售的商品
答案：A.C.D
28、對關聯方關系及其交易，公司必須在財務報表附注中披露的信息有( )。
A.交易類型
B.交易金額
C.未結算項目的金額、條款和條件
D.未結算應收項目的壞賬準備金額
E.下一年度關聯交易的定價政策
答案：A.B.C.D
29、下列交易或事項會引起籌資活動現金流量發生變化的有( )。
A.出售可供出售金融資產收到現金
B.以投資性房地產對外投資
C.向投資者分配現金股利
D.從銀行取得短期借款資金
E.處置固定資產收到現金
答案：C.D
30、下列各項中，無論是否重要，都必須在財務報表附注中披露的有( )。
A.財務報表編制所采用的記賬本位幣
B.與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額
C.會計政策變更的性質、內容和原因
D.貨幣資金增減及周轉情況說明
E.資產負債表日后非調整事項
答案：A.B.C
稅務師《財務與會計》試題及答案 2
1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環節增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人
C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅
2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、銷售自產的小汽車
B、將自產的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產經營
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯單位
答案：D
解析：
（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
（2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。
（3）選項C：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）
9、福建省某銅礦開采企業2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業當月應納資源稅是（）萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。
10.關于環境保護稅的免稅規定，下列說法不正確的是（） 。
A、農業生產排放應稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業生產排放應稅污染物免稅，但規模化養殖除外。
11 、法定解釋應嚴格按照法定的.解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）
14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產過程中出現的報廢產品
B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務
C、購進的貸款服務
D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。
15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。
16、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）
19、根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關
B、應稅污染物排放地的稅務機關
C、扣繳義務人所在地的稅務機關
D、應稅污染物排放地的上級稅務機關
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。
20、下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。
稅務師《財務與會計》試題及答案 3
1 、 中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）
2、 2020年4月，某房地產開發公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬元）。
3、一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時，下列適用5%預征率的是（）。
A、轉讓不動產
B、不動產經營租賃
C、跨縣（市、區）建筑服務
D、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目
答案：A
解析：選項B、選項D，適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用3%預征率。選項C，跨縣（市、區）建筑服務適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用2%預征率。
4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是（） 。
A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5、下列進口貨物予以免征關稅的是（） 。
A、關稅稅額為人民幣200元的一票貨物
B、廣告品和貨樣
C、外國公司無償贈送的物資
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
答案：D
解析：選項A：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅；
選項B：無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅；
選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。
6、某石化企業2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業2020年10月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。
7、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（） 。
A、國家稅務總局
B、財政部
C、國務院
D、全國人大常務委員會
答案：C
解析：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。
8、某醫療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫療器械。該批醫療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅（）萬元（醫療器械進口關稅稅率30%）。
A、 60.60
B、 61、50
C、 63、19
D、 63、90
答案：C
解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。
9、下列關于稅法屬于義務性法規的解釋，正確的是（） 。
A、稅法是以規定納稅義務為核心構建的
B、稅法是綜合性法律體系
C、稅法屬于制定法
D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看，稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規的特點相一致。
10、根據增值稅現行政策規定，下列業務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（） 。
A、境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務
B、境外單位向境內單位出租境外的廠房
C、境外單位向境內單位銷售在境外的不動產
D、境外單位向境內單位提供運輸服務
答案：D
11 、個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以（） 。
A、免征土地增值稅
B、不征收土地增值稅
C、減半征收土地增值稅
D、按照正常計稅規則征收土地增值稅
答案：A
解析：個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
12、 2020年2月，甲企業從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務車并自用，購置商務車時相關憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業企業用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業應繳納車輛購置稅（）元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購置稅選擇單一環節，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業應繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應繳納消費稅（）元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14、某農產品批發站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購的一批免稅農產品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發生自然災害全部毀損，賬面成本12000元，農產品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農產品進項稅按照9%抵扣，該批發站2019年6月應轉出進項稅額（）元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農產品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當于計算進項稅額基數的91 %，所以管理不善造成的農產品損失要還原成計算進項稅額的基數來計算進項稅額轉出。自然災害造成的損失不必作進項稅額轉出。該批發站2019年6月應轉出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。
15、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發成本的是（） 。
A、耕地占用稅
B、借款利息費用
C、房地產開發企業取得土地使用權所支付的契稅
D、土地出讓金
答案：A
解析：選項B屬于房地產開發費用；選項C、 D屬于為取得土地使用權所支付的`金額。
16、下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（） 。
A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B、稅收法規的通過是采取表決方式進行的
C、稅務部門規章須經省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布
D、稅收規范性文件簽發后，必須以公告形式公布
答案：D
17、下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（） 。
A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據
B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
C、將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅
D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅
答案：C
解析：將應稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
18、根據土地增值稅相關規定，東部地區省份土地增值稅預征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區省份土地增值稅預征率不得低于2%。
19、某進出口公司201 9年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%，該公司應繳納的關稅為（） 。
A、 10.20萬元
B、 10.23萬元
C、 11.10萬元
D、 11.13萬元
答案：D
解析：應繳納的關稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）
20、某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業務應繳納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。
稅務師《財務與會計》試題及答案 4
根據《合同法》的相關規定，下列關于先履行抗辯權的要件說法正確的是（ ）。
A、先履行抗辯權成立的，要求兩個債務之間必須由當事人約定先后履行順序
B、先履行抗辯權的成立要件中，先履行一方未履行，是先履行一方在履行期限屆滿前未予履行的狀態
C、行使先履行抗辯權的，先履行一方未構成違約時，先履行一方未請求后履行一方履行的，先履行抗辯權的行使需要明示
D、行使先履行抗辯權的.，先履行一方未構成違約時，先履行一方請求后履行一方履行的，后履行方拒絕履行需要明示
【正確答案】D
【答案解析】本題考核先履行抗辯權。兩個債務之間有先后履行順序，至于該順序是當事人約定的還是法律直接規定的，在所不問。所以選項A錯誤。先履行一方未履行，既包括先履行一方在履行期限屆滿前未予履行的狀態，又包含先履行一方于履行期限屆滿時尚未履行的狀態。所以選項B錯誤。在先履行抗辯權的行使問題上，在先履行一方未構成違約時，先履行一方未請求后履行一方履行的，先履行抗辯權的行使不需要明示，先履行一方請求后履行一方履行的，后履行方拒絕履行需要明示。在先履行一方已構成違約并請求后履行一方履行時，先履行抗辯權的行使需要明示。所以選項C錯誤。
稅務師《財務與會計》試題及答案 5
一、請你談一談領導者應該怎樣對待缺點較多、能力較差的下屬。
（1）領導者對待下屬應該遵循平等原則，民主原則和寬容原則，有時應遵循主動承擔責任原則。
（2）領導者必須真誠關愛全體下屬，尊重他們的人格，保護他們的自尊心，對犯了錯誤的或表現較差的應特別關愛，切忌當眾申斥，甚至吐露侮辱性言語。
（3）領導者不要斷然把下屬分成好的和壞的兩類，陳云說過，在革命隊伍里，無一人不可用，關鍵是在于揚其長而避其短，適才適用以及在工作中注意加以培養。
（4）來個換位思維。幾乎任何領導者，過去和現在都在當下屬，請為設身處地考慮一下，領導者最好怎樣對待他們。
二、請你談談，領導發現自己的下屬處理問題不當怎么辦？
（1）要及時指出，當發現自己的下屬處理問題不當時 ，作為領導要及時找其談話，指出處理不當的理由和后果。
（2）要耐心幫助，幫助下屬具體分析處理問題不當的原因，總結吸取教訓，并找出解決問題的辦法。
（3）要給予體諒，主動為處理問題不當的下屬承擔責任，推功攬過。
三、作為一個領導者，應該怎樣對待和處理一引些突發事件？
（1）必須十分重視突發事件。突發事件是超常事件和一種，往往由于某些未曾預料的因素造成的。處理突發事件屬于領導決策的題中之義。這類事件，突然發生，時間緊迫，震動面大，如不及時妥善處理，勢必影響整個決策目標的實現，或者妨礙日常工作的運行。因此，領導者不能掉以輕心，應該謹慎對待，及時做出決策。
（2）處理突發事件，要特事特辦。突發事件是在特定環境下產生的，有其矛盾的特殊性。只有弄清它的前因后果、來龍去脈，把握事物的全過程，找到問題的癥結所在，采取對癥下藥，因事處理，才能恰到好處地解決問題。領導者在處理這類事件中，既要堅決果斷，又要謹慎細致。
（3）處理突發事件，有賴于領導者高超的決策能力和領導藝術。一般地講首先應該分清問題的性質，并決定相應的措施，以避免事態擴大；繼之在摸靖情況的基礎上，親自做關鍵人物的工作，使問題得以妥善解決。
四、上任后，布置工作時遇下級反對，將如何處理？
（1）首先冷靜分析下級反對具體情況（多數、少數、個別）。
（2）若決策失誤，進一步調研，實行跟蹤決策，修訂原決策方案。
（3）若下級對此決策 不理解，應加強宣傳，分析比較，做好工作，取得支持。
（4）若是下級在執行這一決策過程中有一些實際困難，應積極幫助解決。
五、如何正確處理與上級關系。
（1）領導與被領導在人格上完全平等，但領導者是代表組織的，要尊重上級。
（2）執行上級決策深入分析，領其意圖，明確自己的地位、作用，防止盲目執行。
（3）若為副職，不可事事依賴正職，要當好助手和參謀。
（4）若上級出現錯誤，應堅持原則。
（5）向上級學習取經，學習領導經驗。
六、新領導怎樣正確對待前任領導。
（1）繼承和發展前領導長處和優點，繼承前任領導優點不是過多贊揚，也不可能如法炮制，而是適可而止，并以自己獨特方式匣以發揚，彌補不足或糾其偏差，也不是大搞新官上任三把火，而是銳意創新，謀求實效。
（2）切忌任人唯親唯派，大搞一朝天子一朝臣，從積極方面而言新任領導應出于公心，任人唯賢，適才量用，使用與培訓并重，而不管各種關系網如何干擾。
（3）切忌夸夸其談，亂放空
（4）切忌爭功近利，追求短期效應。
七、你對一山難容二虎這句話如何看？
這句俗話是指個性相似、才能相近、素質高、能力強的人難以共事，會出現窩里斗、文人相輕等現象。從如何科學搭配領導班子的角度看，這句話有一定的'合理性，它提示我們不要把個性相同，能力相近的人安排在一個班里，而要注意個性、能力互補為好。當然，這句話也不能代表一種普遍規律，只要健全制度，加強溝通，提高心理素質，一山還是能容二虎的。
八、劉邦認為，自己在謀略方面不如張良，在軍需后勤方面不如蕭何，在軍事指揮上不如韓信，他之所以奪取天下的原因在于重用這三位大臣。你認為劉邦得天下經驗之談對現代領導者有何啟示？
（1）作為領導者貴有自知之明，這是識才、選才、用才的前提。
（2）發現和作用人才是劉邦得天下的一個極其重要原因。當前各國以綜合國力為基礎的競爭異常激烈，歸根到底是人才的競爭。人才是事業之本，各級領導要重視人才，使人盡其才，才盡其用。
（3）我們今天用人目的、標準與劉邦雖有本質不同，但在識人與用人上劉邦的做法有值得借鑒之處，不過我們以馬克思主義的人才觀為指導，在各方面都應該做得更好些。
九、孟子說：天時不如地利，地利不如人和。你認為這句話對做好領導工作有哪些啟迪？
（1）作為領導者應善于審時度勢，全面分析和掌握開展工作的時空條件和人際環境。
（2）天時、地利等時空條件并非不重要，而是要從實際出發，選用有利的時空條件，抓住機遇，開展工作。
（3）加強克服溝通障礙，處理好上下級之間、各單位之間、單位內部的各種關系，營造和諧的人際環境，對于做好工作來說，是比天時、地利更為重要。
十、刺猬理論認為，冬天刺猬彼此將身上的針狀刺靠擾防寒，刺與刺之間保持一定距離，距離太小就會傷對方，距離太大就起不到防寒作用，這形象地說明了上下級之間的交往，必須把握好一定的度，你認為如何把握這個度。
（1）領導者應注重與下屬的溝通與相互交往來，否則，領導就會逐步推動影響力。但若與下屬交往流于庸俗，領導者的威信會大受影響。
（2）領導者應關心下屬，加強感情溝通，但又必須防止領導者被私人感情所左右。
（3）上下屬之間要多些君子之交少些酒肉之交，親而不昵，近而有節，讓領導者在下屬心目中保持一種可親可敬的形象。
稅務師《財務與會計》試題及答案 6
多選題
1、稅務檢查的基本任務，是（abcd）。 a、依法查處稅收違法行為
b、保障稅收收入
c、維護稅收秩序
d、促進依法納稅。
2、稅務檢查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持（abd）的原則。
a、公平
b、公開
c、便民
d 、效率
3、上級檢查局對下級檢查局的檢查業務進行（acd）和監督，對執法辦案進行指揮和協調。
a
管理
b、領導
c、考核
d、指導
4、檢查局查處稅收違法案件時，實行（abcd）分工制約原則。
a、選案
b、檢查
c、審理
d、執行
5、實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取（abd）等方法。
a、實地檢查
b、調取賬簿
c、電子查賬
d、異地協查
6、實施檢查時，收集的證據材料（abcd）。
a、應當依照法定權限和程序
b、應當真實
c、能夠證明案件事實
d、與所證明的事項相關聯
7、有下列情形之一的，檢查局應當依法及時解除稅收保全措施：（bcd）。
a、納稅人死亡的
b、納稅人已按履行期限繳納稅款的
c、稅收保全措施被復議機關決定撤銷的
d、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的
8、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：（ABCD）。
a、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
b、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；
c、在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；
d、其他不依法接受稅務檢查行為的。
9、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經檢查局局長批準后，中止檢查：（abd）
a、當事人被有關機關依法限制人身自由的；
b、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；
c、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的
d、法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。
10、有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證
據材料，移交審理部門審核，經檢查局局長批準后，終結檢查：（abd）
a、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；
b、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
c、當事人被有關機關依法限制人身自由的；
d、法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。
11、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務檢查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：（abcd）
a、被查對象認定錯誤的；
b、稅收違法事實不清、證據不足的；
c、不符合法定程序的；
d、其他需要退回補正或者補充調查的。
12、下列情形審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。（b、c）
a、稅務文書不規范、不完整的
b、《稅務檢查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤。
c、《稅務檢查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，提出的'稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的
d、其他應當另行提出稅務處理、處罰意見的。
13、審理部門接到檢查部門移交的《稅務檢查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（b、c）
a、法定節假日
b、檢查人員補充調查的時間
c、向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間
d、其它不計算在內的時間
14、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：（abcd）
a、《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；
b、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；
c、涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；
d、補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。
15、執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經檢查局局長批準后，中止執行：（abcd）
（a）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的；
（b）被執行人進入破產清算程序尚未終結的；
（c）執行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。
（d）法律、行政法規和國家稅務總局規定其他可以中止執行的。
判斷題
1、稅務檢查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的秘密、個人隱私保密。（錯）
2、檢查局必須在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務檢查。（錯）
3、稅收違法行為由違法行為發生地或者發現地的檢查局查處。（錯）
4、稅務檢查管轄有爭議的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定。（錯）
5、下級檢查局查處有困難的重大稅收違法案件，必須報請上級檢查局查處。（錯）
6、檢查局應當通過多種渠道獲取案源信息，由選案人員合理、準確地選擇和確定檢查對象。（錯）
7、選案人員負責檢查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。（錯）
8、檢查局必須有計劃地實施檢查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。（對）
9、國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。（錯）
10、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經檢查局局長批準后分別處理檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，不予辦理。（錯）
11、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經檢查局局長批準后分別處理，檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦。（對）
12、選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當立案檢查。（錯）
13、對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當確定為待查對象。（錯）
14、檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。（錯）
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