2016年稅務師《稅法二》基礎習題與答案

稅務師考試《稅法二》基礎習題及答案推薦度：
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　　一、　單項選擇題

　　1、在計算企業所得稅時，租入的固定資產改建支出的稅務處理正確的是(　　)。

　　A.一次性列入成本費用

　　B.按照不少于3年的期限分期攤銷

　　C.按照合同約定的剩余租賃期限分攤扣除

　　D.按照固定資產預計可使用年限分期攤銷

　　【正確答案】C

　　2、某工業企業，職工98人，2012年資產總額2500萬元，實現會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發工資總額為40萬元，撥繳職工工會經費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經費1.5萬元，假定不存在其他納稅調整事項，該企業2012年度應納所得稅額是(　　)萬元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正確答案】B

　　3、企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的(　　)，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以適用特殊規定處理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正確答案】C

　　4、某創業投資企業2009年6月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資5000萬元，股權持有至2012年12月31日。該創業投資企業2009?2012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納稅調整因素，該企業2012年應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正確答案】D

　　5、某房地產開發企業，開發寫字樓，2012年1月至6月期間取得預售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預售收入2200萬元)，當地省級稅務機關核定的計稅毛利率為20%，企業2012年第二季度應預繳的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正確答案】B

　　6、根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　B.對非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人

　　C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳人國庫

　　D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由扣繳義務人在所得發生地繳納

　　【正確答案】B

　　7、某居民納稅人，2012年財務資料如下：實現商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2012年應納企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正確答案】A

　　8、根據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.企業轉讓規定的限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅

　　B.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更

　　C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

　　D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅

　　【正確答案】A

　　9、某股份公司2012年生產經營所得300萬元，轉讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應納所得稅額為(　　)萬元。

　　A.72.51

　　B.84.71

　　C.90.23

　　D.92.71

　　【正確答案】B

　　10、下列不符合企業重組的特殊性處理條件的是(　　)。

　　A.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

　　B.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C.企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后的連續12個月內，不得轉讓所取得的股權

　　D.重組交易對價中涉及股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　【正確答案】D

　　二、多項選擇題

　　1. 根據個人所得稅法律制度的規定，下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

　　A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

　　B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

　　D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內在中國境內居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。

　　2. 根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列各項中，應當征收個人所得稅的是()。

　　A.勞動報酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.保險賠款

　　D.彩票中獎所得

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

　　3. 下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有(　　)。

　　A. 差旅費津貼

　　B.個人取得的獨生子女補貼

　　C.出租汽車經營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　D.城鎮事業單位和職工個人繳納失業保險費超過規定比例的部分

　　【答案】CD

　　【解析】B不屬于工資薪金所得。

　　4.根據個人所得稅法律制度的規定，下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

　　A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

　　B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

　　D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　【答案】CD

　　5.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

　　A.不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元

　　B.在甲公司任職同時兼任監事的王某，從甲公司取得的監事費收入1萬元

　　C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發表作品取得收入1萬元

　　D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發表作品取得收入1萬元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項AB：個人擔任公司董事、監事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費、監事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅;個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將取得的董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項CD：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業人員”，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;除上述專業人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　6. 根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

　　A.某大學教授從甲企業取得的咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學取得的講課費

　　C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項ABC：勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務所取得的收入，包括設計、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　7. 根據個人所得稅法律制度的規定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅

　　B.出版社的專業作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　C.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

　　D.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項A：作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應征收個人所得稅;(2)選項B：出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅;(3)選項C：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　8. 根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產

　　B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產

　　C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，轉讓時取得的收入

　　D.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：不征收個人所得稅;(2)選項B：暫緩征收個人所得稅;(3)選項C：就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅;(4)選項D：應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　9. 根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有( )。

　　A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈