2016年稅務師考試《稅法二》預測題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于印花稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按租賃合同計稅

　　B.應納稅額不足1角的，按1角貼花

　　C.財產租賃合同，應納稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花

　　D.對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，均要辦理完稅手續

　　【正確答案】C

　　2、某企業2012年簽訂了如下經濟合同和憑證：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額500萬元，年利率8.5%;與甲公司簽訂技術開發合同，合同總金額為 200萬元，其中研究開發費30萬元;與某運輸公司簽訂運輸合同，運輸費用6.5萬元，其中保險費0.8萬元，裝卸費0.5萬元;上年度實收資本300萬元，本年度為380萬元。該企業2012年應繳納印花稅(　　)元。

　　A.1726

　　B.1186

　　C.2736

　　D.1792

　　【正確答案】B

　　3、某人自有房屋8間，房產原值共計15萬元，其中，間門面房出租給某公司，租金當年收取5萬元;另有3間住房出租給居民居住，每間月租金收入為2000元。該地區規定按房產原值一次扣除30%后的余值計稅。該人出租房屋本年應納的房產稅為(　　)元。

　　A.6000

　　B.2700

　　C.8880

　　D.4480

　　【正確答案】C

　　4、下列關于房產稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.以房產投資成立有限公司，投資方按房產余值為計稅依據計征房產稅

　　B.房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入，投資方視固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據計征房產稅

　　C.以房產聯營投資，共擔經營風險的，投資方按房產余值為計稅依據計征房產稅

　　D.以房產聯營投資，共擔經營風險的，投資方按照取得的收入乘以12%的稅率計算房產稅

　　【正確答案】B

　　5、2012年初某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸，180噸。100馬力的拖船1艘。已知船舶凈噸位小于200噸的，稅額為每噸3元。該公司2012年應繳納的車船稅為(　　)元。

　　A.1341

　　B.1215

　　C.1670

　　D.1450.5

　　【正確答案】B

　　6、根據車船稅法規定，下列車輛以“輛”作為車船稅計稅標準的有(　　)。

　　A.商用貨車

　　B.商用客車

　　C.三輪汽車

　　D.輔助動力帆艇

　　【正確答案】B

　　7、下列各項中，不征契稅的是(　　)。

　　A.國家出讓國有土地使用權

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

　　D.以房產作投資

　　【正確答案】C

　　8、某房地產開發公司購買某企業閑置的房產及設備，簽訂房屋買賣合同上注明土地使用權價款1600萬元，廠房和附著物共計價款702萬元，簽訂設備買賣合同，金額500萬元。該房地產開發公司應繳納契稅(　　)萬元。(當地省人民政府規定的契稅稅率為3%)

　　A.45

　　B.45.06

　　C.69

　　D.69.06

　　【正確答案】D

　　二、多項選擇題

　　1. 房地產開發企業將開發產品用于下列(　)項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。

　　A.開發的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產

　　B.開發的部分房地產用于職工福利

　　C.開發的部分房地產用于出租

　　D.開發的部分房地產用于對外投資

　　【答案】ABD

　　【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。

　　2. 關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是(　)。

　　A.工業企業將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3. 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有(　)。

　　A.房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20%的費用

　　B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

　　C.所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

　　D.土地增值稅的納稅人不包括個體經營者

　　【答案】BCD

　　【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。

　　4.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

　　A.營業稅

　　B.房產稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

　　5.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　　)。

　　A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

　　B.主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅

　　C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除

　　D.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

　　【答案】ABD

　　【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

　　6. 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

　　A.房屋及建筑物的評估價格

　　B.取得土地使用權支付的地價款

　　C.轉讓時繳納的稅金

　　D.轉讓時繳納的費用

　　【答案】ABCD

　　【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的稅金。

　　7. 納稅人發生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有 (　)。 A.隱瞞、虛報房地產成交價格

　　B.提供扣除項目金額不實

　　C.納稅人新建普通標準住宅出售的

　　D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。

　　8. 納稅人應進行土地增值稅的清算的情形包括(　)。

　　A.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　C.直接轉讓土地使用權的

　　D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

　　【答案】AC

　　【解析】BD為主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

　　9. 按照土地增值稅的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是( )。

　　A.營業稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【答案】ABC

　　【解析】按照土地增值稅的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是營業稅、城建稅、教育費附加。

　　10. 在土地增值稅清算過程中，發現納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產項目進行清算。

　　A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

　　C.符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的

　　D.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。

　　三、計算題

　　某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。

　　(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　1. 計算該房地產開發公司應繳納的印花稅()萬元。

　　A14.86

　　B15.96

　　C16.95

　　D18.99

　　【答案】A

　　【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花稅

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

　　2. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。

　　A4025