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2016稅務師考試《涉稅服務實務》單選試題及答案
1.某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業銷售不動產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
B.計算繳納營業稅
借：應交稅費
貸：固定資產清理
C.發生固定資產清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
【答案】B
【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應付職工薪酬 260
B.借：營業外支出 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
D.借：應付職工薪酬 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”
【答案】B
【解析】企業當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在( )科目進行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業正確的賬務處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】C
9.某獨立鐵礦山2013年4月到外地收購未稅鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用( )。
A、礦產品原產地的單位稅額
B、本單位應稅產品的單位稅額
C、礦產品收購地的單位稅額
D、稅務機關核定的單位稅額
【正確答案】B
【答案解析】按照資源稅有關規定，獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品，按照本單位應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
10.下列項目中，免征土地增值稅的是( )。
A、個人繼承的房產
B、國有土地使用權的出讓
C、因國家建設被征用的房地產
D、合作建房建成后轉讓的房地產
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，這種行為雖然發生了房地產的權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人(即被繼承人)并沒有因為權屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B，國有土地使用權出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項D，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
11.某教授2013年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2013年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得稅( )元。
A、952
B、1288
C、1366.4
D、1358
【正確答案】D
【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。
12.下列可以免征個人所得稅的所得是( )。
A、軍人的轉業安置費
B、財產轉租收入
C、參加有獎銷售獲得的獎金
D、職工加班補助費
【正確答案】A
【答案解析】財產轉租收入按照“財產租賃所得”繳納個人所得稅;職工加班補助費按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;參加有獎銷售獲得的獎金按照“偶然所得”繳納個人所得稅。
13.有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在( )退還。
A、30日內
B、3個月內
C、15日內
D、半年內
【正確答案】 A
【答案解析】
有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。
14.根據《稅收征收管理法》的規定，下列屬于稅收強制執行措施的有( )。
A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B、扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款
C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款
D、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產
【正確答案】BC
【答案解析】選項A、D屬于稅收保全措施。
15.納稅人發生下列( )情形，不能按期納稅，經省級稅務機關批準，可延期3個月納稅。
A、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常經營受較大影響
B、因客戶拖欠貨款，導致資金周轉困難
C、因經營不善，長期處于虧損狀態
D、當期貨幣資金扣除職工工資和社會保險費后，不足以納稅的
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人發生特殊困難，經省級稅務機關批準，可延期納稅。特殊困難就是指選項A、D兩種情況。
16.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力
B、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(含黏土實心磚、瓦)
D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
【正確答案】ABD
【答案解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
17.下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有( )。
A、生產銷售卷煙
B、生產銷售糧食白酒
C、生產銷售薯類白酒
D、進口卷煙
【正確答案】ABCD
【答案解析】生產銷售和進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。
18.下列各項中，屬于金融企業買賣債券營業稅計稅依據影響因素的有( )。
A、債券買入價及賣出價
B、債券買賣時支付的稅費
C、債券持有期間取得的利息
D、債券持有期間應收未收的利息
【正確答案】AC
【答案解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。即營業額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。
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