- 相關推薦
注冊稅務師《稅法一》：稅收法律關系的產生、變更、消滅
下面是關于《稅法一》重要考點：稅收法律關系的產生、變更、消滅。
【內容導航】：
(一)稅收法律關系的產生
(二)稅收法律關系的變更
(三)稅收法律關系的消滅
【所屬章節】：
本知識點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第二節稅收法律關系的內容。
【重要考點】：
(一)稅收法律關系的產生
稅收法律關系的產生以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。
(二)稅收法律關系的變更
引起稅收法律關系變更的原因：
(1)由于納稅人自身的組織狀況發生變化
(2)由于納稅人的經營或財產情況發生變化
(3)由于稅務機關組織結構或管理方式的變化
(4)由于稅法的修訂或調整
(5)因不可抗拒力造成的破壞
(三)稅收法律關系的消滅
稅收法律關系消滅的原因：
(1)納稅人履行納稅義務
(2)納稅義務因超過期限而消滅
(3)納稅義務的免除
(4)某些稅法的廢止
(5)納稅主體的消失
稅收法律關系 - 構成
權利主體
稅收法律關系的主體，也稱為稅法主體。是指在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，主要包括國家、征稅機關、納稅人和扣繳義務人。
在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和
財政機關;另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。
在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，雙方的權利與義務不對等，因此，與一般民事法律關系中主體雙方權利與義務平等是不一樣的。這是稅收法律的一個重要特征。
稅收法律關系的內容
是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務，主要包括納稅人的權利義務和征稅機關的權利義務。
國家稅務主管機關的權利主要表現在依法進行征稅、進行稅務檢查及對違章者進行處罰;其義務主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議申訴等。
納稅義務人的權利主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、依法申請減免稅權、申請復議和提起訴訟權等。其義務主要是按稅法辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。
權利客體
稅收法律關系的客體。是指稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象，主要包括貨幣、實物和行為。
例如：所得稅法律關系客體就是生產經營所得和其他所得;財產稅法律關系的客體即是財產，流轉稅法律關系客體就是貨物銷售收入或勞務收入。稅收法律關系客體也是國家利用稅收杠桿調整和控制的目標，國家在一定時期根據客觀經濟形勢發展的需要，通過擴大或縮小征稅范圍調整征稅對象，以達到限制或鼓勵國民經濟中某些產業、行業發展的目的。
【注冊稅務師《稅法一》：稅收法律關系的產生、變更、消滅】相關文章：
注冊稅務師《稅法一》習題07-08
注冊稅務師《稅法一》試題09-03
注冊稅務師考試《稅法一》試題10-23