2016年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考點
注冊稅務師考試輔導：交通運輸業納稅
二、教育費附加
計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅的稅額。附加率為3%.計算公式：應交教育費附加=應納營業稅稅額×費率
三、城市維護建設稅
計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅的稅額。稅率分為：
1、納稅人所在地為市區的稅率為7%;
2、納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%;
3、納稅人所在地不在市區、縣城、鎮的稅率為1%.
注：北京市規定：納稅人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的;在朝陽、海淀、豐臺、石景山、門頭溝、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%.納稅人所在地為郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%.納稅人所在地不在上述范圍的，稅率為1%.
四、企業所得稅
企業所得稅的征稅對象是交通運輸業的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計算公式應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額應納所得稅=應納稅所得額×稅率設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，減按18%的稅率計算繳納;年應納稅所得額超過3萬元至10 萬元(含10萬元)的，減按27%的稅率計算繳納。
五、房產稅
如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。
房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據，稅率為1.2%.計算公式為：應納稅額=房產原值(評估值)*(1-30%)*1.2%.如果單位屬于“外商投資企業或外國企業”應繳納城市房地產稅。
六、城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。
年應納稅額=∑(各級土地面積*相應稅額)。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元;二級土地每平方米年稅額 8元;三級土地每平方米年稅額6元;四級土地每平方米年稅額4元;五級土地每平方米年稅額1元;六級土地每平方米年稅額0.5元。
如果單位屬于“外商投資企業或外國企業”應繳納外商投資企業土地使用費。
七、車船使用稅
如果擁有機動車，還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
八、印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種
應納稅額=計稅金額×稅率，應納稅額=憑證數量×單位稅額。
九、契稅
如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據，目前北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。
十、個人所得稅
要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。
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