2015注冊稅務師《稅法一》基礎要點

2015注冊稅務師《稅法一》基礎要點

　　增值稅零稅率和免稅政策

　　(一)中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。

　　【解析1】國際運輸服務是指：在境內載運旅客或者貨物出境;在境外載運旅客或者貨物入境;在境外載運旅客或者貨物。

　　【解析2】向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。

　　(二)境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣地區的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣地區提供的交通運輸服務(以下稱港澳臺運輸服務)

　　(三)境內的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規定申請適用零稅率。

　　(四)境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外：

　　1.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

　　2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

　　3.存儲地點在境外的倉儲服務。

　　4.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

　　5.在境外提供的廣播影視節目(作品)的發行、播映服務。

　　6.國際運輸服務。

　　7.港澳臺運輸服務。

　　8.向境外單位提供的下列應稅服務：

　　(1)技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務(倉儲服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目(作品)制作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。

　　但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　　(2)廣告投放地在境外的廣告服務。

　　納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

　　納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。

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