注冊稅務師考試稅法二全真預測卷答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差;計稅基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率;是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。

　　【答疑編號10361321】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，并不是說隨著特別法的規定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項C，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。

　　【答疑編號10361323】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍;選項C，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員;選項D，稅收執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。

　　【答疑編號10361324】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規定：勞務報酬所得按次征收。但是容易出現納稅人將取得勞務報酬次數無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實施條例》第21條第1款將勞務報酬按次征稅擴充解釋為：“勞務報酬所得……屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。”

　　【答疑編號10361325】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會;其他選項是廣義的立法機關。

　　【答疑編號10361326】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

　　【答疑編號10361327】

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復征稅的方法;選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

　　【答疑編號10361328】

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。

　　其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元)

　　本月應繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

　　【答疑編號10361329】

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。

　　【答疑編號10361330】

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　【答疑編號10361333】

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售貨物和抵債應納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元)

　　購買稅控收款機可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元)

　　銷售自己使用過的小貨車應納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元)

　　該個體商店當月應納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

　　【答疑編號10361334】

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　【答疑編號10361336】

　　14、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元)

　　汽車裝飾和清洗屬于營業稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【答疑編號10361337】

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該汽車生產企業進口小汽車成套配件應納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

　　【答疑編號10361338】

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除;發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。

　　該加油站當月應納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

　　【答疑編號10361340】

　　17、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：用于連續生產卷煙的煙絲，屬于應稅消費品用于連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅。

　　【答疑編號10361341】

　　18、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人銷售糧食白酒應稅消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。

　　應納消費稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

　　【答疑編號10361342】

　　19、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

　　【答疑編號10361343】

　　20、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納;選項C，委托加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款;選項D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，應事先向所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

　　21、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

　　【答疑編號10361345】

　　22、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅。

　　【答疑編號10361346】

　　23、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業務，實質是從事代理業務，按照“服務業——代理業”稅目征營業稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業額。教育部考試中心應繳納的營業稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

　　【答疑編號10361347】

　　24、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　該公司當月應納營業稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

　　【答疑編號10361348】

　　25、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征收營業稅。

　　2011年第三季度該商業銀行應納營業稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

　　【答疑編號10361349】

　　26、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業應納營業稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

　　【答疑編號10361350】

　　27、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅;納稅人受托進行建筑業拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業稅目繳納營業稅。

　　該公司應納的營業稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

　　【答疑編號10361351】

　　28、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，異地提供建筑業勞務未納稅的，機構所在地稅務機關補征稅款;選項B，境內單位提供設計、工程監理、調試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地;選項C，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【答疑編號10361352】

　　29、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅。當月查補的營業稅屬于企業實際繳納的營業稅稅額，應作為城建稅及教育費附加的計稅依據;3月份應納城市維護建設稅及教育費附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

　　【答疑編號10361353】

　　30、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優點是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優點是稅目較少，查找方便，缺點是稅目過粗，不便于貫徹合理負擔政策。

　　【答疑編號10361366】

　　2、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬于稅收行政法規。

　　【答疑編號10361367】

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》。《稅務部門規章制定實施辦法》屬于國家稅務總局發布的稅務規章;《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬于稅收行政法規。

　　【答疑編號10361368】

　　4、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項A，春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;選項B，唐朝時期實行了“租庸調制”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。

　　【答疑編號10361369】

　　5、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

　　【答疑編號10361370】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

　　【答疑編號10361371】

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。

　　【答疑編號10361372】

　　8、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，不征收增值稅;選項C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅;選項E，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

　　【答疑編號10361373】

　　9、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C、D適用6%的征收率;選項E，減按2%的征收率征收增值稅。

　　【答疑編號10361374】

　　10、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項E，以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。

　　11、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當天;對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天;選項C，固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【答疑編號10361376】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的一般貨物以及其他企業通過借權、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)稅政策。

　　【答疑編號10361377】

　　13、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：因發生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發票的，銷售方應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

　　【答疑編號10361378】

　　14、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A，非獨立核算門市部對外銷售時，才征收消費稅;選項E，消費稅是單一環節征收，小汽車消費稅在進口環節繳納過，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　【答疑編號10361379】

　　15、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項B，金銀首飾在零售環節征收消費稅，在生產環節只征收增值稅，不征收消費稅;選項C，化妝品在零售環節征收增值稅，不征收消費稅;選項E，酒類產品批發環節征收增值稅，不征收消費稅。

　　【答疑編號10361381】

　　16、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項C，對企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅;選項D，變壓器油、導熱類油等絕緣油類不征收消費稅。

　　【答疑編號10361382】

　　17、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：該題目考核稅法規定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。

　　【答疑編號10361383】

　　18、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項B，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅中抵減已納消費稅;選項D，從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。

　　【答疑編號10361384】

　　19、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營，并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項D，非居民企業在中國境內發生營業稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業稅。在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人

　　20、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項A，教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業務，實質是從事代理業務，按照“服務業——代理業”稅目征營業稅;選項B，廣播電視有線數字付費頻道業務按“文化體育業”稅目中的“播映”子目征收營業稅;選項C，在旅游景點經營游船、景區環保車取得的收入屬于“服務業”;選項D，車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業”;選項E，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅。

　　三、綜合題

　　1、

　　【答疑編號10361408】

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361409】

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361410】

　　<3>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361411】

　　<4>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361412】

　　<5>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361413】

　　<6>、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：業務(1)：

　　本業務的銷項稅合計=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　業務(2)：

　　分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發票要全額計稅。

　　銷售進口家電銷項稅=300000×17%=51000(元)

　　銷售微波爐及其他電器銷項稅=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元)

　　銷項稅合計=51000+114750=165750(元)

　　業務(3)：

　　銷項稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　業務(4)：

　　代銷的營業稅=18000×5%=900(元)

　　銷項稅=18000÷3%÷(1+17%)×17%=87179.49(元)

　　業務(5)：

　　退貨應沖減的進項稅為：1800×2×17%=612(元)

　　退貨應沖減的銷項稅為：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元)

　　平銷返利業務進項稅抵減額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業務(6)：

　　進項稅=80000×17%+560000×17%=108800(元)

　　業務(7)：

　　進項稅轉出=(21860-1860)×17%+1860÷(1-7%)×7%=3540(元)

　　銷項稅=300000×2/5×17%=20400(元)

　　進項稅=51000×2÷5+4000×7%×2÷5=20512 (元)

　　業務(8)：

　　稅法規定，對金銀首飾以舊換新業務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費稅。

　　應納消費稅=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　銷項稅=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380 (元)

　　業務(9)：

　　出租柜臺營業稅=340000×5%=17000(元)

　　飲食部營業稅=562000×5%=28100(元)

　　銷項稅合計

　　=25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714=385665.49 (元)

　　當月可抵扣的進項稅=108800+20512-612-27200-3540=97960 (元)

　　應納增值稅=385665.49-97960=287705.49 (元)

　　本月應納消費稅稅額為11500元

　　應納營業稅稅額=900+17000+28100=46000(元)

　　應納城市維護建設和教育費附加=(287705.49+11500+46000)×(7%+3%)=34520.55(元)

　　2、

　　【答疑編號10361416】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361417】

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361418】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361419】

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361420】

　　<5>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361421】

　　<6>、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：2011年12月份：

　　該企業2011年12月份委托加工業務中，受托方代收代繳消費稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(萬元)

　　該企業2011年12月份應納消費稅額：

　　①薯類白酒應納消費稅=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(萬元)

　　②低度白酒應納消費稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×60%=42(萬元)

　　③發放福利應納消費稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(萬元)

　　④應納消費稅總額=38.80+42+4.6=85.4(萬元)

　　該企業2011年12月份應納增值稅額：

　　①銷項稅額的計算：

　　業務(4)：銷項稅額=63.75×17%=10.84(萬元)

　　業務(5)：銷項稅額=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%=26.18(萬元)

　　業務(6)：銷項稅額=100×3×17%×60%=30.6(萬元)

　　業務(7)：銷項稅額=10×1.8×17%=3.06(萬元)

　　銷項稅額合計=10.84+26.18+30.6+3.06=70.68(萬元)

　　②本期可以抵扣進項稅額的計算

　　業務(1)：進項稅額=30×17%=5.1(萬元)

　　業務(2)：進項稅額=20×13%=2.6(萬元)

　　業務(3)：進項稅額=(10+5)×17%=2.55(萬元)

　　業務(7)：進項稅額轉出=10×17%=1.7(萬元)

　　可抵扣進項稅額合計=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55(萬元)

　　③應納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬元)

　　該企業2012年1月：

　　業務8：增值稅銷項稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(萬元)

　　應納消費稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(萬元)

　　業務9：進項稅轉出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(萬元)

　　業務10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。

　　應納增值稅=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(萬元)

　　業務11：該酒廠進項稅=1×17%=0.17(萬元)

　　乙企業已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)

　　業務12：本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)

　　甲企業將散裝藥酒對外贈送不繳納消費稅。

　　增值稅銷項稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32(萬元)

　　另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應納增值稅=100×3×17%×40%=20.4(萬元)

　　本月應納消費稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×40%=28(萬元)

　　2012年1月該酒廠應納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62(萬元)

　　應納消費稅=1.08+1.8+28=30.88(萬元)

　　四、計算題

　　1、

　　【答疑編號10361398】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361399】

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361400】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361401】

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：【解析】印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)

　　業務(1)：進項稅=340000(元)

　　銷項稅=2900000×13%=377000(元)

　　業務(2)：銷項稅=200000×17%=34000(元)

　　業務(3)：進項稅=68000(元)

　　銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.56(元)

　　業務(4)：銷項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)

　　業務(5)：進項稅=20000×7%+51000=52400(元)

　　業務(6)：進項稅轉出=5700×17%=969(元)

　　業務(7)：進項稅=1360(元)

　　銷項稅=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

　　可抵扣進項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)

　　應納增值稅=486991.46-460791=26200.46(元)

　　【答疑編號10361402】

　　2、

　　【答疑編號10361403】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361404】

　　<2>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361405】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361406】

　　<4>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業務1：

　　收取的提前竣工獎屬于價外費用，應包括在計稅依據中。

　　納稅人提供建筑業勞務(非裝飾勞務)的，其營業額應包括工程所用的原材料、設備和其他物資以及動力價款，不包括建設方提供的設備價款。

　　應納營業稅=(2000-40+100)×3%=61.8(萬元)

　　業務2：

　　應納營業稅=(800-120)×3%=20.4(萬元)

　　應納增值稅=120÷(1+3%)×3%=3.50(萬元)

　　業務3：

　　自建自用不繳納營業稅，自建銷售繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。

　　應納營業稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬元)

　　納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到的預收款的當天。

　　應納服務業——租賃業營業稅=24×5%=1.2(萬元)

　　業務4：

　　將房產抵押給銀行抵頂利息，應按租賃業征收營業稅。

　　該業務應納營業稅：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(萬元)

　　業務5：

　　納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅;納稅人受托進行建筑業拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業稅目繳納營業稅。

　　應納服務業營業稅=(160-100)×5%=3(萬元)

　　應納建筑業營業稅=180×3%=5.4(萬元)

　　業務6：

　　轉讓一項已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中轉讓土地使用權項目征收營業稅。

　　應納營業稅=(258-100)×5%=7.9(萬元)

　　小規模納稅人轉讓自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。

　　應納增值稅=18÷(1+3%)×2%=0.35(萬元)

　　該建筑公司當期應納營業稅=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(萬元)

　　該建筑公司當期應納增值稅=3.50+0.35=3.85(萬元)

　　該建筑公司當期應納城建稅及教育費附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(萬元)