2011年注冊稅務師考試《稅法一》答案及解析

　　一、單選題

　　1. [答案]：D

　　[解析]：

　　通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布;稅收法規的通過采用的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務院令公布實施;法制部門審查通過后，形成稅務規章草案和審查意見，報局務會議審議，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布;稅收規范性文件簽發后，必須以公告形式公布，未經公告形式發布的稅收規范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項是正確的。

　　2. [答案]：B

　　[解析]：

　　選項AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的;選項B：從法律性質看，稅法屬于義務性法規，而不屬于授權法規，即稅法直接規定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性;選項D：從內容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

　　3. [答案]：B

　　[解析]：

　　法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性

　　4. [答案]：C

　　[解析]：

　　土地增值稅適用超率累進稅率。在2010年也考核過該知識點。

　　5. [答案]：D

　　[解析]：

　　采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。

　　6. [答案]：B

　　[解析]：

　　稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產”的內容。

　　7. [答案]：A

　　[解析]：

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設備的增值稅納稅人是甲進出口公司。

　　8. [答案]：D

　　[解析]：

　　增值稅征稅范圍一般規定

　　(1)銷售貨物

　　(2)提供加工、修理修配勞務

　　(3)進口貨物。ABC屬于營業稅的征收范圍;D屬于增值稅的征收范圍。

　　9. [答案]：D

　　[解析]：

　　最高開票限額由一般納稅人申請，區縣級稅務機關根據企業的生產經營和產品銷售的實際情況進行審批。

　　10. [答案]：A

　　[解析]：

　　應納增值稅=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。

　　11. [答案]：B

　　[解析]：

　　增值稅進項稅額=300×13%+800×17%=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(萬元)，應納增值稅=429.36-175=254.36(萬元)。

　　12. [答案]：B

　　[解析]：

　　納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

　　13. [答案]：B

　　[解析]：

　　小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅;小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%征收率征收增值稅。應納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

　　14. [答案]：C

　　[解析]：

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。增值稅進項稅額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬元)，增值稅銷項稅額=1200×17%=204(萬元)，應納增值稅=204-120.07=83.93(萬元)。

　　15. [答案]：C

　　[解析]：

　　啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(萬元)。

　　16. [答案]：A

　　[解析]：

　　本題考核增值稅稅率和扣除率的運用。

　　增值稅進項稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值稅銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應納增值稅=33501.77-19180=14321.77(元)。

　　17. [答案]：A

　　[解析]：

　　金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費稅，應納消費稅=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(萬元)。

　　18. [答案]：C

　　[解析]：

　　從價稅=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)，從量稅=150×10/10000=0.15(萬元)，該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34(萬元)。

　　19. [答案]：B

　　[解析]：

　　將自產應稅消費品用于其他方面的消費稅視同銷售規定，有一些與增值稅的視同銷售規定一致，如用于在建工程;用于非生產機構;提供勞務;用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。上述業務應納消費稅=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。

　　20. [答案]：B

　　[解析]：

　　增值稅進項稅額=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(萬元)，增值稅銷項稅額=8000×1.25×17%=1700(萬元)，應納增值稅=1700-663=1037(萬元);應納消費稅=8000×1.25×20%=2000(萬元);合計=1037+2000=3037(萬元)。

　　21. [答案]：C

　　[解析]：

　　新牌號、新規格卷煙消費稅計稅依據的核定公式為：某牌號規格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)。其中45%是指卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。

　　22. [答案]：B

　　[解析]：

　　從已納消費稅扣除范圍看，以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿屬于已納消費稅扣除范圍;從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅。

　　23. [答案]：C

　　[解析]：

　　本題考核營業稅稅目、計稅依據規則及稅額計算的實際運用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業務營業稅的計稅依據是向客戶收取的收入扣減廣告發布費，但不能扣減廣告制作費和設計費，該題目廣告業務應納營業稅=[28+(60-25)]×5%=3.15(萬元);培訓業務屬于文化業，其營業稅的計稅依據包含全部培訓收入，培訓業務營業稅=60×3%=1.8(萬元);該公司合計繳納營業稅4.95萬元。

　　24. [答案]：D

　　[解析]：

　　郵電通信業的征稅范圍，是郵政業、電信業以及與郵政、電信業相關的勞務。AC屬于建筑業;B視不同情況屬于增值稅或營業稅“服務業”稅目的征管范疇;D應當按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

　　25. [答案]：C

　　[解析]：

　　應納營業稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

　　26. [答案]：D

　　[解析]：

　　代開發票納稅人從事聯運業務，應以代開的貨物運輸業發票上注明的營業稅應稅收入為營業額。應納營業稅=(120+2+80)×3%=6.06(萬元)。

　　27. [答案]：D

　　[解析]：

　　演出門票收入屬于文化業;出租攤位租金收入屬于服務業——租賃業;餐飲收入屬于服務業——飲食業。該體育館應納營業稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

　　28. [答案]：B

　　[解析]：

　　出租土地使用權適用“服務業——租賃業”稅目;轉讓土地使用權適用“轉讓無形資產”稅目;銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費用。

　　29. [答案]：B

　　[解析]：

　　該旅游開發公司應納城市維護建設稅共計=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬元)。

　　30. [答案]：C

　　[解析]：

　　教育費附加進口不征、出口不退A.B選項均是錯誤的;教育費附加隨營業稅的減免而減免，D選項也是錯誤的。

　　31. [答案]：A

　　[解析]：

　　應納資源稅=(240+30÷30%)×5=1700(萬元)。

　　32. [答案]：B

　　[解析]：

　　該油田應納資源稅=8×12=96(萬元)。

　　33. [答案]：B

　　[解析]：

　　該企業應納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。

　　34. [答案]：B

　　[解析]：

　　三次采油資源稅減征30%;資源稅改革實施時間是2010年6月1日。

　　35. [答案]：D

　　[解析]：

　　資源稅只對特定資源征稅;資源稅有著進口不征，出口不退的規則;冶金礦山鐵礦石資源稅減按規定稅額標準的60%征收。

　　36. [答案]：A

　　[解析]：

　　B選項：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。C選項：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅。D選項：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

　　37. [答案]：C

　　[解析]：

　　不含稅價格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某應納車輛購置稅=73000×10%=7300(元)。

　　38. [答案]：B

　　[解析]：

　　減免稅條件消失的應納稅額的計算。應納車輛購置稅=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。

　　39. [答案]：B

　　[解析]：

　　進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　40. [答案]：D

　　[解析]：

　　關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款;應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(萬元)，合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。

　　二、多選題

　　1. [答案]：B, C, D, E

　　[解析]：

　　目前各國普遍能夠接受轉讓定價調整方法有：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。

　　2. [答案]：B, D

　　[解析]：

　　《全國稅政實施要則》設置了貨物稅、工商業稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種行為消費稅、車船使用牌照稅和契稅等全國統一開征的稅種。

　　3. [答案]：A, B, E

　　[解析]：

　　具體內容包括：采用“量出制入”原則;以各地現居人口為納稅人;稅率的確定：“戶稅”按九等分攤;稅款分夏秋兩次繳納;實物稅與貨幣稅并重，并以實物稅為主;鰥寡孤獨及赤貧者免征等

　　4. [答案]：A, B, D, E

　　[解析]：

　　國際稅收協定的基本內容

　　(1)稅收管轄權的問題

　　(2)避免或消除國際重復征稅的問題

　　(3)避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

　　(4)加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。

　　5. [答案]：B, C, E

　　[解析]：

　　稅收規范性文件具有適用主體的非特定性，所以選項A錯誤;稅收規范性文件具有向后發生效力的特征，所以選項D錯誤。

　　6. [答案]：A, B, D

　　[解析]：

　　職能分離制度、聽證制度和回避制度體現了公正原則。

　　7. [答案]：A, B, E

　　[解析]：

　　轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不征收增值稅;郵政部門發行報刊，征收營業稅。

　　8. [答案]：B, C, E

　　9. [答案]：C, E

　　[解析]：

　　視同銷售的有

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷

　　(2)銷售代銷貨物

　　(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外

　　(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

　　(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

　　(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶

　　(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

　　(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　10. [答案]：A, B, E

　　[解析]：

　　適用13%增值稅稅率的有

　　(1)農業產品、食用植物油

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

　　(3)圖書、報紙、雜志

　　(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜

　　(5)食用鹽、音像制品、電子出版物、二甲醚。

　　11. [答案]：A, C, D

　　[解析]：

　　銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退政策

　　(1)以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品

　　(2)以垃圾為燃料生產的電力或者熱力(垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達標)

　　(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油

　　(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%

　　(5)采用旋窯法工藝生產的水泥(包括水泥熟料)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

　　12. [答案]：A, B, C

　　[解析]：

　　經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件：①無法認證;②納稅人識別號認證不符;③專用發票代碼、號碼認證不符。

　　13. [答案]：A, B, C

　　[解析]：

　　選項CD:生產企業委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退(免)稅：必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進口本企業自產貨物的外商;委托方執行的是生產企業財務會計制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開且加工費(合代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。

　　14. [答案]：B, D

　　15. [答案]：A, B, D, E

　　[解析]：

　　調味料酒不征消費稅。

　　16. [答案]：A, C, E

　　[解析]：

　　白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格;當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣部分的處理：采用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣的方式處理。

　　17. [答案]：A, C, E

　　[解析]：

　　下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。而中稅協的答案是CDE，有錯誤。

　　18. [答案]：A, B

　　[解析]：

　　消費稅原則上實行單一環節一次課征的辦法，一般在應稅消費品的生產出廠環節、委托加工收回環節和進口環節一次課征，但個別應稅消費品適用特殊規定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環節課征，對卷煙批發環節也課征一道消費稅;與金、銀和金基、銀基、鉆無關的其他貴重首飾，生產、進口、委托加工提貨環節納稅。而中稅協的答案是BD，有錯誤。

　　19. [答案]：B, C, D

　　[解析]：

　　轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　20. [答案]：D, E

　　[解析]：

　　應納增值稅=-89(萬元)，89萬元<120萬元,則2010年10月該企業應退增值稅89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)。對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。該企業應繳納城市維護建設稅=31×7%=2.17(萬元);該企業應繳納教育費附加=31×3%=0.93(萬元)。

　　21. [答案]：A, C, E

　　[解析]：

　　廣播電視有線數字付費頻道業務應由直接向用戶收取數字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額繳納營業稅，應繳納營業稅=72×3%=2.16(萬元);納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款，應繳納營業稅=(120+56)×3%=5.28(萬元);郵局應繳納營業稅=(64+32)×3%=2.88(萬元);文化公司應繳納營業稅=40×3%+6×5%=1.5(萬元);航空公司應繳納營業稅=(9200+240+120)×3%=286.8(萬元)。

　　22. [答案]：A, C, D

　　[解析]：

　　人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅;裝飾工程的營業額為提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，不含建設單位提供的材料和設備，因為建設單位提供的材料和設備，裝飾施工方并未收取任何價款和價外費用。

　　23. [答案]：A, B

　　24. [答案]：A, B, C

　　[解析]：

　　境外單位在境外向境內單位提供倉儲服務業務不征營業稅;廉租房經營單位按照政府規定的價格，向規定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業稅。

　　25. [答案]：B, C

　　[解析]：

　　自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　26. [答案]：A, B

　　[解析]：

　　高凝油減征40%;高含硫天然氣減征40%。

　　27. [答案]：B, C, D

　　[解析]：

　　資源稅的征稅范圍主要分為礦產品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。而煤礦生產的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。

　　28. [答案]：A, B, C, D

　　[解析]：

　　應稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車(2004年10月1日起農用三輪運輸車免稅)。

　　29. [答案]：A, B, D, E

　　[解析]：

　　2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。

　　30. [答案]：A, D, E

　　[解析]：

　　對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關估價確定。海關估價依次使用的方法包括

　　(1)相同或類似貨物成交價格方法

　　(2)倒扣價格方法

　　(3)計算價格方法

　　(4)其他合理的方法。

　　三、計算題

　　1. [答案]：

　　71.B 72.C 73.C 74.C

　　[解析]：

　　71. 銷售農用機械增值稅銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元);

　　銷售農機零部件增值稅銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元);

　　提供農機維修服務增值稅銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元);

　　2010年5月該企業銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

　　72. 2010年5月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360(元)。

　　73. 2010年5月該企業進項稅額轉出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11635.70(元)。

　　74. 2010年5月該企業應繳納增值稅=68392.33-24360+11635.70=55668.03(元)。

　　[解析]：

　　2. [答案]：

　　75.D 76.B 77.D 78.B

　　. 業務(1)應繳納營業稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590(萬元);業務(2)應繳納營業稅=2600×(1+20%)÷(1-5%)×5%=164.21(萬元);該房地產開發公司就業務(1)和業務(2)應繳納營業稅合計=1590+164.21=1754.21(萬元)。

　　76. 該房地產開發公司就業務(3)應繳納營業稅=2500×5%+1600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=125+59.38=184.38(萬元)。

　　77. 業務(4)應繳納營業稅=5000×5%=250(萬元);業務(5)應繳納營業稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬元);該房地產開發公司就業務(4)和業務(5)應繳納營業稅合計=250+31.58=281.58(萬元)。

　　78. 業務(6)應繳納營業稅=1200×6.8%×5%+(1200-1000)×5%=4.08+10=14.08(萬元);業務(7)應繳納營業稅=(3000-2000)×5%=50(萬元);該房地產開發公司就業務(6)和業務(7)應繳納營業稅合計=14.08+50=64.08(萬元)。

　　四、綜合題

　　1. [答案]：

　　79.A 80.D 81.C 82.DE 83.D 84.A

　　[解析]：

　　79. 9月份該日化廠增值稅進項稅額=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(萬元)

　　9月份該日化廠增值稅銷項稅額=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×(17%-13%)=2(萬元)

　　9月份該日化廠增值稅應納稅額=4.37-(8.03-2)=-1.66(萬元)

　　免抵退稅額=50×13%=6.5(萬元)，由于6.5萬元>1.66萬元，所以，9月份該日化廠應退增值稅=1.66(萬元)。

　　80. 出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84(萬元)

　　2010年9月該日化廠應繳納消費稅=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(萬元)

　　2010年9月該日化廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加共計=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(萬元)。

　　81. 關稅完稅價格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(萬元)

　　應繳納進口關稅=23.07×20%=4.61(萬元)

　　應繳納進口增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)

　　應繳納進口消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)

　　2010年10月該日化廠進口環節應繳納稅金共計=11.86+6.72+4.61=23.19(萬元)。

　　82. 選項A：從小規模納稅人購進勞保用品，取得了稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅;選項B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定收款日期的當天，所以向境內甲商場銷售高級化妝品，應按照總價款70萬元計算銷項稅額;選項C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為80萬元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。

　　83. 增值稅銷項稅額=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(萬元)

　　準予抵扣的進項稅額=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(萬元)

　　2010年10月該日化廠國內銷售環節應繳納增值稅=30.94-10.84=20.10(萬元)。

　　84. 外購香水精準予抵扣的消費稅稅額=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(萬元)

　　2010年10月該日化廠國內銷售環節應繳納消費稅=70×30%-14.86=6.14(萬元)。

　　這里有0.01的誤差

　　2. [答案]：

　　85.C 86.C 87.B 88.B 89.B 90.ABD

　　85. 丙企業應代收代繳消費稅={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(萬元)。

　　86. 增值稅銷項稅額=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(萬元)

　　準予抵扣的進項稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(萬元)

　　2010年10月甲卷煙廠應繳納增值稅=382.72-159.7=223.02(萬元)。