2015年注冊稅務師考試模擬題《稅法一》（第三套）
一、單項選擇題
1、營業稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
B、提供的交通運輸業服務，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6%
D、提供有形動產租賃服務，稅率為6%
3、下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅
B、航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務
C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務
D、航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍
4、某小型商貿企業為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發生如下業務：購進商品取得增值稅專用發票，注明價款87000元、增值稅額14790元;從農民手中收購農產品，農產品收購發票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農產品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發票均在當月通過認證并在當月抵扣。2013年10月該企業應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業購進糧食100噸，取得專用發票，注明價款150000元;從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票;將本期購進的糧食和花生的1/4發給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關營改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章征收增值稅
B、航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不征收增值稅
C、航空運輸企業的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
7、下列關于營業稅改征增值稅試點前后相關業務的表述，不符合規定的是( )。
A、試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業稅，本地區試點實施之日后因發生退款減除營業額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
B、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
10、下列關于營改增納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
D、非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅
11、下列關于增值稅專用發票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應稅服務，不得開具增值稅專用發票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專票
D、增值稅專用發票實行最高開票限額管理
二、多項選擇題
1、根據營改增相關規定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有( )。
A、某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務
B、某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務
C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D、某單位為希望小學無償提供《暖春》電影放映服務
E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
2、下列項目屬于營業稅改征增值稅行業的有( )。
A、交通運輸業
B、建筑業
C、餐飲服務
D、鑒證咨詢服務
E、廣播影視服務
3、下列業務屬于營業稅改征增值稅范圍的有( )。
A、鐵路運輸服務
B、管道運輸服務
C、研發和技術服務
D、物流輔助服務
E、有形不動產租賃服務
4、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因發生下列( )情形而退還給購買方的增值稅額，應當從當期銷項稅額中扣減的。
A、應稅服務中止
B、折讓
C、銷售折扣
D、折扣銷售
E、還本銷售
5、根據營改增相關規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額
B、進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C、收購農產品，按照農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D、接受的旅客運輸服務
E、接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
6、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，按照各應稅服務的稅率和征收率分別計算
E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從低適用稅率
7、根據現行營改增政策，下列說法正確的有( )。
A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
8、向境外單位提供的下列應稅服務適用免征增值稅政策的有( )。
A、技術轉讓服務
B、電路設計及測試服務
C、廣告投放地在境外的廣告服務
D、合同標的物在境內的合同能源管理服務
E、對境內貨物或不動產的認證服務
9、下列項目實行增值稅即征即退的有( )。
A、一般納稅人提供管道運輸服務
B、注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務
C、城鎮退役士兵就業
D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入
E、經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務
10、下列關于增值稅專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有( )。
A、小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開
B、自本地區營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票
C、納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具營業稅發票后，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票稅控系統
E、貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理
11、下列關于營改增相關規定的表述不正確的有( )。
A、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收
B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務可以開具增值稅專用發票
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款
D、某租賃公司提供汽車租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
E、某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
三、計算題
1、甲企業與乙企業均為坐落在市區的增值稅一般納稅人，甲企業是生產企業，乙企業是商業企業，丙企業是交通運輸企業(一般納稅人)，丙企業所在地為該市市區鄰近縣城，2013年9月各企業經營情況如下：
(1)乙企業從甲企業購進商品，取得增值稅專用發票，注明價款210萬元;貨物由丙企業負責運輸，運費由甲企業負擔，丙企業收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業開具了運費增值稅專用發票。
(2)乙企業以收取手續費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續費3萬元。
(3)甲企業1年前銷售給乙企業一批自產產品，合同規定，貨到付款，因乙企業資金緊張，一直拖欠貨款，經協商雙方同意進行債務重組。甲企業應收賬款21.4萬元;乙企業以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元;甲企業將其銷售給丙企業，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發票。將收購農產品的10%作為職工福利，其余作為生產材料加工食品，所加工的食品在企業非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業銷售使用過的一臺設備(2008年購入)，取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業投資，共擔風險。經稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業開具庫存貨物的增值稅專用發票。
(7)丙企業本月另取得運輸收入62萬元(不含稅);出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。
(8)丙企業本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%。
本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣。
根據上述資料，回答下列問題：
<1>、甲企業應納增值稅( )萬元。
A、23.01
B、23.16
C、23.74
D、24.04
<2>、乙企業應納增值稅( )萬元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅為( )萬元。
A、0.77
B、7.92
C、1.10
D、6.82
<4>、丙企業9月應繳納的增值稅為( )萬元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
四、綜合題
1、某運輸企業位于市區，實行“營改增”后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發生如下業務：
(1)為某企業運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發票，且各項收入予以分別核算。
(2)與甲運輸企業(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發票;將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付給甲運輸企業不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業開具的增值稅專用發票。
(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。
(4)將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。
(5)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。
(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。
(7)本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關票據;本月購進汽油等取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。
根據上述資料，回答下列問題：
<1>、該企業10月份應確認銷項稅( )萬元。
A、27.43
B、28.37
C、30.44
D、30.31
<2>、該企業10月份準予抵扣的進項稅為( )萬元。
A、17.1
B、22.05
C、15.3
D、20.25
<3>、該企業10月份應繳納營業稅( )萬元。
A、75
B、112.18
C、107
D、110
<4>、該企業10月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A、11.95
B、8.3
C、11.86
D、11.83
<5>、該企業10月份應繳納車輛購置稅( )萬元。
A、9.00
B、9.11
C、9.12
D、9.21
<6>、關于上述業務的稅務處理，下列表述正確的有( )。
A、運輸企業實行營改增后將自有車輛對外出租，應繳納增值稅
B、運輸企業的程租業務不屬于營改增范疇，應按“交通運輸業”3%的稅率繳納營業稅
C、運輸企業提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅
D、該運輸企業與甲運輸企業共同承接聯運業務，向甲運輸企業支付的運費不得計算抵扣進項稅
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