稅務師考試《稅法二》資料：合伙企業所得稅的征收管理

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稅務師考試《稅法二》資料：合伙企業所得稅的征收管理

　　合伙企業所得稅的征收管理

　　(一)合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　(二)合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　(三)合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

　　1.合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

　　2.合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

　　3.協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

　　4.無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

　　(四)合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

　　新增企業所得稅征管范圍調整

　　(一)征管機關

　　國家稅務局和地方稅務局分別負責征管。

　　(二)征管范圍(客觀題)

　　【解釋1】2009年1月1日起，新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

　　【解釋2】按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。

　　【解釋3】既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬;企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準;一經確定，原則上不再調整。

　　【解釋4】從2009年起，企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。

　　銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理。其他金融企業所得稅由地方稅務局管理。(并非所有繳納營業稅的企業，其企業所得稅都由地稅局管理)

　　外商投資企業、外國企業常駐代表機構和在中國境內設立機構場所的其他非居民企業的企業所得稅由國家稅務局管理。

　　【解釋5】企業新設的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致。

　　【例題·單選題】根據國家調整所得稅征管范圍的有關規定，下列對2009年1月1日以后新設企業的稅收征管范圍調整事項的表述中，錯誤的是( )。

　　A.應繳納增值稅的企業，所得稅由國家稅務局征收管理

　　B.新設的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致

　　C.外商投資企業，所得稅由國家稅務局征收管理

　　D.應繳納營業稅的企業，所得稅均由地方稅務局征收管理

　　【答案】D

　　【解析】選項D：在國稅局繳納營業稅的企業(而不是所有繳納營業稅的企業)，企業所得稅由國稅局管理。

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