稅務師《財務與會計》基礎考點：銀行借款

按提供貸款

的機構

分為政策性銀行貸款、商業銀行貸款、其他金融機構貸款

【提示】其他金融機構貸款一般較商業銀行貸款的期限要長，要求的利率較高，對借款企業的信用要求和擔保的選擇比較嚴格。

按機構對貸款有無擔保要求

信用貸款

指以借款人的信譽或保證人的信用為依據而獲得的貸款。

【提示】信用貸款無須以財產作抵押。由于風險較高，銀行通常要收取較高的利息。

擔保貸款

分為保證貸款、抵押貸款、質押貸款

按企業取得

貸款的用途

基本建設貸款、專項貸款、流動資金貸款

例行性保護條款

例行性保護條款，這類條款作為例行常規，在大多數合同中都會出現，主要包括：

（1）要求定期向提供貸款的金融機構提交財務報表；

（2）不準在正常情況下出售較多的非產成品存貨；

（3）如期清償應繳納稅金和其他到期債務；

（4）不準以資產作其他承諾的擔保或抵押；

（5）不準貼現應收票據或出售應收賬款，以避免或有負債等。

一般性保護條款

一般性保護條款，是對企業資產的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數借款合同，主要包括：

（1）保持企業的資產流動性；

（2）限制企業非經營性支出；

（3）限制企業資本支出的規模；

（4）限制公司再舉債規模；

（5）限制公司的長期投資。

特殊性保護條款

這類條款是針對某些特殊情況而出現在部分借款合同中的條款，主要包括：

（1）要求公司的主要領導人購買人身保險；

（2）借款的用途不得改變；

（3）違約懲罰條款。

缺點

（1）限制條款多（相比發行公司債券）

（2）籌資數額有限（相比發行公司債券、股票）