企業所得稅匯算清繳規定

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企業所得稅匯算清繳規定

　　企業所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業除外)。分為居民企業和非居民企業兩類，以下是小編整理的企業所得稅匯算清繳規定，歡迎來閱讀!

　　一、企業所得稅匯算清繳概述

　　企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確走該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　二、需要進行企業所得稅匯算清繳的企業

　　凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

　　【特別提示】實行核定征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。核定征收企業所得稅是指納稅人按照由稅務機關依法核定的應納企業所得稅稅額繳納企業所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實)收入總額，不能正確核算(查實)成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額，就應當實行核定征收企業所得稅。

　　三、企業所得稅匯算清繳的期限

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　四、哪些納稅人需要進行企業所得稅匯算清繳呢?

　　企業所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業除外)。

　　分為居民企業和非居民企業兩類：

　　居民企業概括起來包括：企業、事業單位、社會團體、其他取得收入的組織。

　　非居民企業指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業所得稅匯算清繳相關知識，如果有對非居民企業所得稅匯算清繳感興趣的同學，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導幫助)

　　小貼士：

　　民辦非企業單位、基金會、商會、農民專業合作社這些單位屬于企業所得稅納稅人嗎?

　　需要!企業一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進行匯算清繳申報。

　　五、納稅人應采用何種方式進行匯算清繳呢?

　　企業所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應稅所得率”及“核定應納所得稅額”兩種方式。

　　親!只有查賬征收及核定應稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。

　　小貼士：

　　那為什么“核定應稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因為核定應稅所得率的征收方式下：

　　1.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率;

　　2.應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率;

　　3.應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入)。

　　從上述公式可以看出核定應稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應申報未開發票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結束后，核定應稅所得率的納稅人也必須進行企業所得稅匯算清繳。